稅率調整后對增值稅發(fā)票開具是怎樣規(guī)定的-代辦營業(yè)執(zhí)照
稅率調整后對增值稅發(fā)票開具是怎樣規(guī)定的-代辦營業(yè)執(zhí)照詳細內容如下:
答:不再分別享受。根據(jù)《國家稅總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年第4號)規(guī)定,按照《政部 稅總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅〔2019〕13號)的規(guī)定,現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問題公告如下:
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞、服、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
02問:2019年增值稅稅率調整后,對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的
答:根據(jù)《國家稅總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅總局公告2019年第14號)規(guī)定:
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16、10適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具確的藍字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開。
三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
四、稅總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
五、納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)系統(tǒng)調整。
03問:購進旅客運輸服取得的憑證未注明旅客身份(如出租車發(fā)票),企業(yè)能否抵扣進項
答:根據(jù)《政部 國家稅總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(政部 稅總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進國內旅客運輸服,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9)×9
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9)×9
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3)×3”
因此,納稅人取得增值稅專發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票未要求注明旅客身份信息,納稅人取得的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、其他客票未注明旅客身份信息的(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。
04問:生產(chǎn)、生活性服業(yè)納稅人,是指提供郵政服、電信服、現(xiàn)代服、生活服取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50的納稅人。一般納稅人四項服銷售額占全部銷售額的比重超過50,按照39號公告規(guī)定,可以享受加計抵減政策。納稅人在計算銷售額占比時,是否應剔除免稅銷售額
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