發(fā)票相關熱點問題解答及辦理營業(yè)執(zhí)照技巧

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　　答、根據(jù)《國家稅總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年第45號)：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅總局公告2011年第50號，國家稅總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅總局公告2011年第78號，國家稅總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額?！?/p>

　　02、小規(guī)模納稅人征收率3減按1，但是由于會計操作失誤，9月開出的普通發(fā)票有的是1的征收率，有的是3的征收率，且3征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么現(xiàn)在開錯的3征收率發(fā)票是否應按照1計算繳納增值稅是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票

　　答、《政部 稅總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(政部 稅總局公告2030年以上第13號)規(guī)定，自2030年以上3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應稅銷售收入，減按1征收率征收增值稅。《政部 稅總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(政部 稅總局公告2030年以上第24號)規(guī)定，《政部稅總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(政部稅總局公告2030年以上第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2030年以上12月31日。

　　在上述復工復業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

　　03、通過增值稅電子發(fā)票公共服平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章

　　答、根據(jù)《國家稅總局關于增值稅發(fā)票綜合服平臺等事項的公告》(國家稅總局公告2030年以上第1號)文件規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

　　增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

　　04、收到的橋閘通行費發(fā)票，沒有稅額怎么抵扣

　　答、根據(jù)《政部 稅總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(稅〔2017〕90號)第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5)×5

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