財會人員須知的企業(yè)所得稅限額扣除項目匯總-注冊公司-西安財務(wù)公司

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　　職工福利費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　職工教育經(jīng)費

　　1)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2)2018年1月1日起，一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5提高至8;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　社會保險費

　　1)基本保險：企業(yè)依照國院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除。

　　2)補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　商業(yè)保險

　　1)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國院政、稅主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　2)企業(yè)參加產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

　　住房公積金

　　企業(yè)依照國院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　工會經(jīng)費

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　業(yè)招待費

　　1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　2)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　廣告費和業(yè)宣傳費

　　1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)宣傳費支出，除國院政、稅主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　公益性捐贈

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　向金融企業(yè)借款利息

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　向非金融企業(yè)借款利息

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。

　　傭金和手續(xù)費支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

　　1)保險企業(yè)：產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10計算限額。

　　2)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5計算限額。

　　匯兌損失

　　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　黨組織工作經(jīng)費

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