公司章程股東知情權(quán)行使的“6W”原則

公司章程股東知情權(quán)行使的“6W”原則

設(shè)計要點

股東知情權(quán)的行使需嚴(yán)格遵循“6W”原則，在章程中載明行使的內(nèi)容、地點時間、人物、原因、方式。

閱讀提示

近日，筆者參與了一起股東知情權(quán)具體執(zhí)行的案件，案情簡要如下：

筆者代表的客戶為公司，公司現(xiàn)被大股東實際控制，小股東因與大股東有矛盾長期被大股東壓制，以致數(shù)年無法參與公司管理也不能取得分紅。自去年開始，小股東提起了股東知情權(quán)之訴，歷時一年之久，經(jīng)過一審二審，小股東勝訴進(jìn)入執(zhí)行階段，法院判決公司需制備會計賬簿供小股東查閱。

小股東原以為隨著《最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（四）》的出臺，股東知情權(quán)的行使會更加容易簡便，但事實上并非如此。因該案執(zhí)行法官明確表示不會親自到場監(jiān)督小股東知情權(quán)的行使，于是小股東只能自己帶著一位律師和兩位會計師到公司進(jìn)行查閱。自小股東進(jìn)入公司的那一刻起，雙方之間的對立情緒就急劇升級，一系列的問題也隨之而來，主要有：1.小股東自己未參加而是委托自己的父親到場，此種情形是否屬于股東親自到場？2.小股東同時委托律師及會計師一起的三個人輔助查閱，公司可否限制只允許一名專業(yè)輔助人在場？會計師是否必須為注冊會計師還是只要擁有會計從業(yè)資格即可？公司是否有權(quán)要求會計師和律師出具執(zhí)業(yè)資格證明和委托材料？公司是否有權(quán)要求會計師和律師簽署保密協(xié)議？3.小股東在查閱公司的會計賬簿的過程中是否可以記錄摘抄或者拍照？公司是否可以對其拍照或記錄行為進(jìn)行制止，甚至中止進(jìn)行查閱？

4.公司是否可以對小股東行使知情權(quán)的具體行使時間作出限制，還是任由小股東慢慢查閱（鑒于公司賬冊繁多，一本本慢慢翻閱，估計需要一個月的時間，方可查閱一遍），另外已經(jīng)查閱過的賬簿，小股東是否可以提出再次查閱？

在沒有執(zhí)行法官在場的情形下，公司與小股東對上述幾個問題產(chǎn)生了嚴(yán)重的分歧，致使短短一上午的查閱過程，雙方因意見分歧，導(dǎo)致該過程被迫中止十余次，最終由于“是否可以摘抄，摘抄的篇幅大小”問題理解偏差過大，險些造成肢體沖突，無奈之下，公司中止查閱過程，要求有執(zhí)行法官在場維持秩序的情形下再進(jìn)行查閱。

由此可知，公司法中規(guī)定股東應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，若在公司章程中未具體規(guī)定能夠落地執(zhí)行的措施，說得再好的應(yīng)然權(quán)利也不能得到切實的實際履行。諾貝爾文學(xué)獎獲得者、英國作家吉卜林曾說：“我有六個誠實的仆人，它們教給了我一切?！奔妨炙f的“六個仆人”其實指的就是“6W”，即“What（什么事）、Where（什么地方）、When（什么時間）、Who（什么人）、Why（為什么）、How（怎么辦）”。任何一件事情、一個問題都無法逃脫這六個“W”，如果弄通了這六個“W”，對于這件事情、這個問題，一個人才可以說徹底弄明白了。這就是思考問題、解決問題的“6W 原則”。同樣，股東知情權(quán)的行使也必須遵循“6W”原則，在章程中載明行使的“What（內(nèi)容）、Where（地點）、When（時間）、Who（人物）、Why（原因）、How（方式）”，否則該權(quán)利只能是鏡中花、水中月。

公司法和相關(guān)規(guī)定

《公司法》

第三十三條 股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務(wù)會計報告。

股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會計賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。

第九十七條  股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務(wù)會計報告，對公司的經(jīng)營提出建議或者質(zhì)詢。

《最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（四）》

第九條 公司章程、股東之間的協(xié)議等實質(zhì)性剝奪股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條規(guī)定查閱或者復(fù)制公司文件材料的權(quán)利，公司以此為由拒絕股東查閱或者復(fù)制的，人民法院不予支持。

第十條 人民法院審理股東請求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的案件，對原告訴訟請求予以支持的，應(yīng)當(dāng)在判決中明確查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的時間、地點和特定文件材料的名錄。

股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場的情況下，可以由會計師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進(jìn)行。

第十一條 股東行使知情權(quán)后泄露公司商業(yè)秘密導(dǎo)致公司合法利益受到損害公司請求該股東賠償相關(guān)損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

根據(jù)本規(guī)定第十條輔助股東查閱公司文件材料的會計師、律師等泄露公司商業(yè)秘密導(dǎo)致公司合法利益受到損害，公司請求其賠償相關(guān)損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

專家分析

股東查閱權(quán)行使的范圍應(yīng)當(dāng)包括會計賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）和會計憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料）。根據(jù)《會計法》第九條第一款規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。”第十四條規(guī)定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。......記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！钡谑鍡l第一款規(guī)定：“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定......”因此，根據(jù)會計準(zhǔn)則，相關(guān)契約等有關(guān)資料也是編制記賬憑證的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件入賬備查。公司的具體經(jīng)營活動也只有通過查閱原始憑證才能知曉，不查閱原始憑證，中小股東可能無法準(zhǔn)確了解公司真正的經(jīng)營狀況。但股東請求復(fù)制會計賬簿及原始憑證的訴訟請求，因涉及公司商業(yè)機密和重要經(jīng)營信息，法律規(guī)定明確限定查閱范圍，在公司章程未規(guī)定可以復(fù)制的情形下，不予支持。

第二，股東有權(quán)委托注冊會計師協(xié)助查閱會計賬簿、會計憑證等財務(wù)資料。理由如下：股東知情權(quán)是一個權(quán)利體系，由財務(wù)會計報告查閱權(quán)、賬簿查閱權(quán)和檢查人選任請求權(quán)三項權(quán)利所組成。首先，從日常生活經(jīng)驗分析，財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證具有高度的專業(yè)性，不具有專業(yè)知識的股東查閱上述資料時難以看懂。其次，設(shè)立股東知情權(quán)的立法目的和價值取向是為了保護(hù)中小股東的實體性權(quán)利。該權(quán)利的行使是通過查閱會計賬簿及相應(yīng)的會計憑證了解公司真實的信息。從實質(zhì)正義的角度分析，股東委托注冊會計師幫助查閱財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證，有助于股東知情權(quán)的充分行使。

章程條款設(shè)計建議

第一，股東行使知情權(quán)，查閱公司資料的內(nèi)容（What）不但包括公司章程股東會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務(wù)會計報告，而且還包括會計賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）和會計憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料），但需要注意的是對于會計賬簿和原始憑證，在公司章程未作明確約定的情況下，股東僅有權(quán)查閱，無權(quán)復(fù)制。對于查閱的行使方式（How），公司章程中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定禁止股東進(jìn)行拍照、全文摘抄等實質(zhì)上構(gòu)成復(fù)制的情形，但可以規(guī)定股東有權(quán)對有問題和疑問的內(nèi)容進(jìn)行簡要記錄。對于查閱的時間（When），公司章程中可以規(guī)定，股東每次要求查閱的賬簿資料不得超過兩個會計年度，股東每次進(jìn)行查閱過程的起止時間不得超過兩個工作日，股東查閱過程中對于每一份賬簿材料，原則上只能查閱一次，提出再次查閱的須在第一次查閱后當(dāng)天提出。

第二，股東可以委托專業(yè)的會計人員協(xié)助查閱（Who）。公司章程應(yīng)規(guī)定在行使股東知情權(quán)的過程中，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行使權(quán)利，對于委托的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)向公司出示身份證明及授權(quán)委托書手續(xù)，并不得有干擾公司正常經(jīng)營、泄露公司商業(yè)秘密等有損公司合法權(quán)利的情形，輔助查閱的會計師和律師應(yīng)與公司簽訂保密協(xié)議，會計師應(yīng)有注冊會計師資格，律師應(yīng)有律師從業(yè)資格，會計師和律師的總?cè)藬?shù)不得超過三人，在會計師和律師輔助查閱的情形下，自然人股東本人必須在場，不得再委托。

第一， 股東查閱的地點（Where）統(tǒng)一規(guī)定為公司會議室。

延伸閱讀

裁判規(guī)則一：“股東有權(quán)查閱會計賬簿和原始憑證，但無權(quán)復(fù)制”的七個案例

案例一：北京市高級人民法院審理范力股東知情權(quán)糾紛申訴、申請民事裁定書（2015）高民（商）申字第03595號認(rèn)為：“根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十四條關(guān)于“股東可以要求查閱公司會計賬簿’的規(guī)定，范力作為一得閣公司的股東，可以要求查閱公司會計賬簿，但其要求對公司會計賬簿進(jìn)行記錄的請求，超出了法律的規(guī)定”。股東可以要求查閱公司會計賬簿，但不能對會計賬簿進(jìn)行記錄

案例二：貴州省高級人民法院審理夏羽與貴州安順今旦房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱今旦公司）股東知情權(quán)糾紛一案的民事判決書（2015）黔高民商終字第123號認(rèn)為：“根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十三條之規(guī)定，股東對于公司的財務(wù)會計報告可以查閱、復(fù)制，但對于公司的會計賬簿僅限于查閱，故夏羽請求復(fù)制公司會計賬簿的訴訟請求沒有法律依據(jù)，不予支持。”

案例三：北京市第一中級人民法院審理王某與北京貴德和時科技有限公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2013）一中民終字第9866號認(rèn)為：“股東可以要求查閱公司會計賬簿，現(xiàn)王某認(rèn)為其有權(quán)摘抄和復(fù)制公司會計賬簿，無法律依據(jù)，本院不予支持”。

案例四：山西省高級人民法院審理明訊投資有限公司與山西福晉紡織機械有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書（2011）晉民終字第197號認(rèn)為：“原審法院依據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，支持了明訊投資有限公司查閱、復(fù)制、摘抄山西福晉紡織機械有限公司 1992年至 2008年的董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務(wù)會計報告的請求；查閱山西福晉紡織機械有限公司 1992年至 2008年的會計賬簿、原始會計憑證的請求；明訊投資有限公司要求摘抄、復(fù)制山西福晉紡織機械有限公司會計賬簿原始會計憑證的請求，不符合法律規(guī)定，原審法院未支持并無不當(dāng)?！?/p>

案例五：廣東省江門市中級人民法院審理某環(huán)保生態(tài)科技國際有限公司與新會某資源環(huán)境科技發(fā)展有限公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2011）江中法民四終字第9號認(rèn)為：“僅規(guī)定股東可以要求查閱公司財務(wù)會計賬簿，但并未規(guī)定可以復(fù)制，因此某國際公司要求復(fù)制新會某公司會計賬簿及其他公司資料的訴訟請求無法律上的規(guī)定，本院不予支持。

案例六：上海市第一中級人民法院審理黃某與甲公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2013）滬一中民四（商）終字第1007號認(rèn)為：“公司股東會決議以及董事會會議記錄的查閱、復(fù)制，會計賬簿的復(fù)制、原始會計憑證的查閱和復(fù)制并不屬于股東知情權(quán)的范圍”。因此，嚴(yán)格依據(jù)《公司法》，可以進(jìn)行查閱、復(fù)制的文件只限于公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務(wù)會計報告。而會計賬簿只能查閱，不可復(fù)制。

案例七：福建省廈門市中級人民法院審理廈門穗林工貿(mào)有限公司與王克股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2011）廈民終字第2347號認(rèn)為：“該條款（《公司法》第三十三條第二款）并未規(guī)定股東可以復(fù)制公司會計賬簿的權(quán)利。因此，穗林工貿(mào)公司認(rèn)為王克不能復(fù)制公司會計賬簿，符合法律規(guī)定，應(yīng)予采信，其為此而提出上訴，應(yīng)予支持”。因此，股東只能要求查閱會計賬簿，不能進(jìn)行復(fù)制行為。

裁判規(guī)則二：判決“股東有權(quán)委托注冊會計師協(xié)助行使知情權(quán)”的三個案例。

案例一：江蘇省高級人民法院審理郁繼蘭與南京郁氏生物科技有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書（2016）蘇民終 620號認(rèn)為：“公司法并未禁止股東委托他人代為行使知情權(quán)，郁繼蘭為了知悉郁氏公司的經(jīng)營狀況行使知情權(quán)，當(dāng)然可以自行決定聘請注冊會計師協(xié)助其進(jìn)行查詢，且其委托注冊會計師協(xié)助查閱并未損害郁氏公司的利益”。

案例二：廣東省高級人民法院審理廣東茂湛高速公路有限公司與東南亞茂發(fā)有限公司知情權(quán)糾紛執(zhí)行案執(zhí)行裁定書（2010）粵高法執(zhí)復(fù)字第97號 認(rèn)為：“茂發(fā)公司有權(quán)自費聘請有審計資格的會計事務(wù)所在茂湛高速合作經(jīng)營合同、章程和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對其作為合作經(jīng)營企業(yè)的股東期間的賬簿進(jìn)行審計”。

案例三：江蘇省泰州市中級人民法院審理泰興市飲食服務(wù)有限責(zé)任公司訴沈子明等股東知情權(quán)糾紛案民事判決書（2013）泰中商終字第0310號認(rèn)為：“鑒于飲服公司成立多年，會計賬簿又具有較強的專業(yè)性，被上訴人要求委托注冊會計師協(xié)助其行使賬簿的查閱權(quán)，不違反法律的規(guī)定，應(yīng)予以支持”。