電子商務(wù)法關(guān)于電子商務(wù)對(duì)稅收的影響

電子商務(wù)法關(guān)于電子商務(wù)對(duì)稅收的影響

1.對(duì)稅收原則的影響

稅收原則是指一國(guó)或國(guó)際上通行的制定稅收政策和稅收制度的基本準(zhǔn)則。公認(rèn)的兩大基本原則是稅收公平原則和稅收效率原則。電子商務(wù)的產(chǎn)生和迅猛發(fā)展。對(duì)這兩個(gè)稅收基木原則產(chǎn)生了挑戰(zhàn)。

（1）對(duì)公平原則的影響

就稅收的公平原則而言。納稅者稅收條件相同，應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅收，而不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)方式是否相同。但是，盡管電子商務(wù)發(fā)展迅猛，成交量大增，目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)卻不征稅。形成了傳統(tǒng)交易、有形的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售征稅，而在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的現(xiàn)代交易、無(wú)形經(jīng)營(yíng)值售卻不征稅的狀況。這顯然是有悖于稅收公平原則的。

（2）對(duì)效率原則的影響

就稅收的效率原則而言，稅收政策應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、發(fā)展，發(fā)揮最有效的調(diào)節(jié)。同時(shí)，稅收的征管要講究效率，不增加納稅者的額外負(fù)擔(dān)，征收的稅款與國(guó)家的稅收收入之間的差額效小節(jié)省征管的費(fèi)用支出，納稅者相關(guān)的納稅費(fèi)用支出也最小。但是，電子商務(wù)對(duì)這兩方面均有挑戰(zhàn)。

如果，目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)不稅、長(zhǎng)期發(fā)展下去。稅收政策將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)步相曲的調(diào)節(jié)。不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、電子商務(wù)證稅，由于其經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售地點(diǎn)的不消定性、結(jié)算方式的特殊性。稅收信息取得難度大、費(fèi)用高。加大了稅收證管的復(fù)雜性。公增加稅收征管的費(fèi)用。

2.對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)確定的影響

常設(shè)機(jī)構(gòu)是稅收的一個(gè)基本問(wèn)題，其定義決定著生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得來(lái)調(diào)地以及征稅的相關(guān)事項(xiàng)。所以，常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義是稅收的基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容。通常面客。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定場(chǎng)所，以常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的來(lái)源地，并按照規(guī)定獲稅。但是，電子商務(wù)可以通過(guò)不同的設(shè)在服務(wù)器上的網(wǎng)址，來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售，而經(jīng)營(yíng)者并不在此服務(wù)器所在地（國(guó)家設(shè)地區(qū)）這時(shí)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)并非品事、傳統(tǒng)意義上的常設(shè)機(jī)構(gòu)定義受到了電子商務(wù)的視戰(zhàn)。關(guān)于代理商問(wèn)題。涉及電子商務(wù)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定，也是電子商務(wù)稅收面臨的問(wèn)題之一。

3.對(duì)稅收管轄權(quán)的影響

稅收管轄權(quán)，是指國(guó)家或地區(qū)間稅收管理和稅收收入歸屬的權(quán)限問(wèn)題，涉及到國(guó)家或地區(qū)間的主權(quán)和稅收分配關(guān)系，既有主權(quán)，又關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益的劃分。關(guān)于稅收管轄權(quán)，有收入來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和兩者結(jié)合的管轄權(quán)3種。電子商務(wù)對(duì)稅收管轄權(quán)提出了新的挑戰(zhàn)、對(duì)稅收的收入來(lái)源地管轄權(quán)而言，由于網(wǎng)上交易，其服務(wù)器地點(diǎn)的設(shè)立不一定在其收入實(shí)現(xiàn)地或結(jié)算地，而網(wǎng)上銷(xiāo)售無(wú)形商品或提供服務(wù)卻不受地域和時(shí)間的限制。收入來(lái)源地的確定絕非品事。所以，電子商務(wù)的發(fā)展使收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)。就稅收的居民管轄權(quán)而言，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展。如前所述在常設(shè)機(jī)構(gòu)確定問(wèn)題難以做出準(zhǔn)確的判斷，所以，法人的居民身份不容易劃定。而自然人由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，在世界任何一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)的終端都能實(shí)現(xiàn)與其他人或機(jī)構(gòu)的交易、服務(wù)或工作，以及收入或工作報(bào)酬的支付。因此，自然人的居民身份也難以準(zhǔn)確劃定。

4.對(duì)稅收征管的影響

在電子商務(wù)中，是以因特網(wǎng)作為交易基礎(chǔ)而進(jìn)行的。其交易和結(jié)算是基于互聯(lián)網(wǎng)的。與有形的現(xiàn)實(shí)的勞務(wù)、商品、特許權(quán)交易不同，在征稅時(shí)，區(qū)分開(kāi)勞務(wù)的收入。商品的收入。特許權(quán)收入。分別按照規(guī)定的稅種、稅率、計(jì)算征收辦法征稅，是非常困難的。例如，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品。直接從網(wǎng)上的下載來(lái)完成，銷(xiāo)售過(guò)程經(jīng)過(guò)兒秒鐘或兒分鐘結(jié)束，款項(xiàng)由網(wǎng)上銀行或其他電子支付辦法交付。這樣的一筆交易。按照現(xiàn)行的稅收辦法，將涉及以下新問(wèn)題。

（1）交易的性質(zhì)難以確定

在確定交易是銷(xiāo)售貨物還是提供勞務(wù)。是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)還是提供（銷(xiāo)售）特許權(quán)時(shí)、涉及按照銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)報(bào)酬，還是按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入、提供特許權(quán)收入，確定相應(yīng)的實(shí)行的稅收法規(guī)等問(wèn)題。

（2）納稅人的地點(diǎn)、身份難以確定

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，銷(xiāo)售者的地點(diǎn)、身份確定，只能根據(jù)其網(wǎng)站和服務(wù)器及電子信箱來(lái)確認(rèn)，而網(wǎng)站的進(jìn)一步確認(rèn)需要根據(jù)IP地址，單獨(dú)以IP地址來(lái)確定銷(xiāo)售者的地點(diǎn)。是不充分、不科學(xué)的：服務(wù)器和電子信箱是可以免費(fèi)或租用的，銷(xiāo)售者的身份大多數(shù)情況下是虛假的。也沒(méi)有人進(jìn)行真實(shí)性的審核，特別是在免費(fèi)的情況下。

（3）銷(xiāo)售收入難以確定

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，不僅交易是無(wú)形的，通過(guò)下載在根短的時(shí)間內(nèi)可以完成，而且結(jié)算方式電子化、復(fù)雜化，很難控制。在現(xiàn)實(shí)的實(shí)物交易中，收入的實(shí)現(xiàn)要真實(shí)地記錄在紙介質(zhì)工、會(huì)計(jì)記錄有賬可查不容易被人為地修改、除。但是，在電子商務(wù)中，交易的記錄是在碰介斯上的。而且多樣化的交易結(jié)算方式，原始記錄的更改、刪除非常容易。盡管納稅者也可以輸份記殺在紙介質(zhì)上，但其真實(shí)性將大大降低。

（4）稅收信息難以掌

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品。其銷(xiāo)售的地點(diǎn)、數(shù)量、金額、環(huán)節(jié)，納稅者的身份、銷(xiāo)售者的收入、銷(xiāo)售的性質(zhì)、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的具體時(shí)間等諸多信息，稅務(wù)證管機(jī)關(guān)難以控制。稅收信息的家系不能及時(shí)、準(zhǔn)病、有效，將必然造成稅收征管的漏洞。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展、將便傳統(tǒng)的稅收賽營(yíng)模式受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

5.對(duì)國(guó)家間稅收利益的影響

世界各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，計(jì)算機(jī)的人均擁有量差別很大，普及程度不同，使世界各地電子商務(wù)的發(fā)展差別很大。發(fā)達(dá)國(guó)家電子商務(wù)較為發(fā)達(dá)，而發(fā)展中國(guó)家較落后，但是，發(fā)展中國(guó)家電子商務(wù)發(fā)展迅猛、各國(guó)或地區(qū)對(duì)電子商務(wù)征稅與否。以及稅收法規(guī)不同，使國(guó)家間稅收利益發(fā)生沖突這就需要國(guó)際組織通過(guò)國(guó)際協(xié)議來(lái)協(xié)調(diào)。國(guó)家間通過(guò)稅收談判來(lái)協(xié)商，不應(yīng)存在免稅區(qū)、重稅區(qū)通過(guò)國(guó)際稅務(wù)合作，以解決國(guó)際稅務(wù)沖突，協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收利益關(guān)系”。