電子商務(wù)法關(guān)于跨境電子商務(wù)稅收的法律法規(guī)

電子商務(wù)法關(guān)于跨境電子商務(wù)稅收的法律法規(guī)

1、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收法規(guī)

（1）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅種和完稅價(jià)格

根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅（2016）18號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）藥境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收稅范圍

跨地電子商務(wù)零售班口稅收政策適用于從其他國(guó)家成地區(qū)進(jìn)口的、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品。

第一、所有通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；

第二、未通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口益品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部等部委分別于2016年4月6日關(guān)于公布境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告（2016年第40號(hào)）于2016年4月15日《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（第二批）的公售）2016年第47號(hào)公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的具體清單。

（3）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的納稅人和代收代繳人

訂購(gòu)人為納稅義務(wù)人，在海關(guān)注冊(cè)登記的電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)作為稅款的代收代繳義務(wù)人。代為履行納稅義務(wù)。代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、準(zhǔn)確地向海關(guān)申報(bào)跨場(chǎng)電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的商品名稱、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、實(shí)際交易價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用等稅收征管要素、跨圾電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的申報(bào)幣制為人民幣。

（4）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收申報(bào)、擔(dān)保

為審核確定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的歸類、完稅價(jià)格等，海關(guān)可以要求代收代繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)海關(guān)對(duì)滿足監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按時(shí)段匯總計(jì)征稅款代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)提交足額有效的稅款擔(dān)保海關(guān)放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的。代收代激義務(wù)人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)。

（5）跨增電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的減免稅

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣2萬(wàn)元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交品，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值單個(gè)不可分割商品，均按照一股貿(mào)易方式全額征稅。

2、境電子商務(wù)零售出口稅收法規(guī)

（1）退（免）稅的納稅人界定

適用財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定退（免）稅、免稅政策的電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)，不適用退（免）稅、免稅政策規(guī)定。可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）退（免）稅的范圍

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退《免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時(shí)符合下列條件的、適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：

第一，電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：第二，出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致：第三，出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；第四，電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配

（3）免稅的范圍

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合上述規(guī)定條件，但同時(shí)符合下列條件的。適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：第一，電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記：第二，出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單：第三，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。

（4）申報(bào)辦理

電子商務(wù)出口貨物適用退（免）稅、免稅政策的。由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅、免稅申報(bào)。