廣大小規(guī)模納稅人的福利來了！全部小規(guī)模納稅人可自開專票！

1、規(guī)模納稅人全部可以自開專票，辦稅繳費更加便利

為持續(xù)推進“放管服”改革，針對納稅人、繳費人反映的突出問題，現(xiàn)進一步推出便民辦稅繳費新舉措，讓納稅人、繳費人獲得更多的便捷。

一、全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。

稅務總局進一步擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

　　

二、完善納稅信用修復管理機制。

稅務總局明確納稅信用修復條件、統(tǒng)一修復標準、規(guī)范修復流程、暢通修復渠道，積極引導納稅人主動糾正失信行為，消除不良影響，修復自身納稅信用。

三、推行電子發(fā)票公共服務平臺。

稅務總局建設全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供電子發(fā)票開具等基本公共服務。

　　

四、大力推動房地產(chǎn)交易事項一窗辦理。

各省稅務機關會同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設等部門通過在政務服務大廳設置綜合辦理窗口等方式，一次性收取房地產(chǎn)交易業(yè)務全部資料，實現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”。

同時，稅務總局、各省稅務機關根據(jù)國務院要求，完成與一體化政務服務平臺等國家平臺對接工作，加強與同級政府部門協(xié)作，依托信息共享積極推進“一網(wǎng)通辦”。

　　

五、實現(xiàn)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》網(wǎng)上撤銷。

稅務總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填報錯誤的，納稅人可以網(wǎng)上辦理撤銷業(yè)務。

　　

六、提升稅收政策宣傳推送精準度。稅務機關根據(jù)稅收政策的適用對象，為納稅人、繳費人提供宣傳輔導精準推送服務。

納稅人可減少自主查找、篩選適用稅收政策的學習負擔和時間。

　　

七、網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項。

有條件的省稅務機關試點通過電子稅務局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預繳申報等服務，讓納稅人辦理跨區(qū)域涉稅業(yè)務更輕松。

　　

八、推動一般退抵稅全程網(wǎng)上辦。

各省稅務機關通過電子稅務局為納稅人提供網(wǎng)上辦理誤收多繳、入庫減免、匯算清繳結算多繳等一般退抵稅服務，納稅人網(wǎng)上提出申請，稅務機關全程在線審核辦結后，完成后續(xù)退稅。

　　

九、提供納稅申報提示提醒服務。

各省稅務機關在電子稅務局“我的消息”中增加對臨近申報期限還未申報納稅人的提示提醒功能，幫助納稅人及時履行納稅義務。

十、大力推廣智能咨詢。

稅務總局加快推出智能咨詢系統(tǒng)，推廣智能咨詢平臺網(wǎng)頁端、APP端和小程序端，提供“7×24小時”智能咨詢服務；各省稅務機關積極探索開發(fā)語音智能咨詢，為納稅人提供便捷咨詢服務。

　

2、政策解讀

小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票出臺了新政策后，稅務局會繼續(xù)放大小規(guī)模自開專票的范圍，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

也就是說：未來，所有小規(guī)模納稅人，不管什么行業(yè)，不管銷售額多大，都可以自愿申請自行開具增值稅專用發(fā)票了，不需要再去稅務局代開了！

對這次便民措施的推行，主要解決了以下問題：

——便捷發(fā)票使用方面。推出“全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票”“推行電子發(fā)票公共服務平臺”等3條舉措，有效減少納稅人處理發(fā)票事宜的時間和成本。

《通知》指出，稅務總局將進一步擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

《通知》明確，稅務總局將建設全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供電子發(fā)票開具等基本公共服務。中共中央黨校（國家行政學院）教授許正中介紹，國務院辦公廳日前印發(fā)了《全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議重點任務分工方案》，重點任務之一便是建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務平臺，稅務部門及時作出響應，體現(xiàn)了為民服務解難題的決心和效率。

——便利申報納稅方面。推出“推動一般退抵稅全程網(wǎng)上辦”“提供納稅申報提示提醒服務”2條舉措，進一步壓縮退抵稅時間，提升稅法遵從度。

《通知》要求，各省稅務機關通過電子稅務局為納稅人提供網(wǎng)上辦理一般退抵稅服務，納稅人可以在網(wǎng)上提出申請，稅務機關全程在線審核并完成后續(xù)退稅程序；在電子稅務局“我的消息”中增加對臨近申報期限還未申報納稅人的提示提醒功能，幫助納稅人及時履行納稅義務，防范受處罰的風險。

——優(yōu)化辦稅服務方面。推出“大力推動房地產(chǎn)交易事項一窗辦理”“網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項”2條舉措，持續(xù)優(yōu)化辦稅流程，提升辦稅效率。

《通知》要求，各省稅務機關會同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設等部門通過在政務服務大廳設置綜合辦理窗口等方式，一次性收取房地產(chǎn)交易業(yè)務全部資料，實現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”。

同時，通過電子稅務局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預繳申報服務。目前，部分地區(qū)納稅人已經(jīng)“嘗鮮”了這項便利服務，攀枝花協(xié)鑫光伏電力有限公司財務人員樊琴對四川省稅務局電子稅務局的“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”模塊感到滿意。

“足不出戶就可以辦結跨區(qū)域經(jīng)營相關涉稅事項，每月節(jié)省來回奔波食宿交通費用3000多元。”樊琴說。

——完善信用建設方面。推出“完善信用修復管理機制”舉措，稅務總局明確納稅信用修復條件、統(tǒng)一修復標準、規(guī)范修復流程、暢通修復渠道，積極引導納稅人主動糾正失信行為，消除不良影響，修復自身納稅信用，進一步發(fā)揮信用管理的正向激勵作用，保護納稅人的合法權益。

——加強咨詢輔導方面。推出“大力推廣智能咨詢”“提升稅收政策宣傳推送精準度”2條舉措，提升咨詢服務的智能化水平，為納稅人繳費人提供其所需的政策輔導。

《通知》強調(diào)，稅務總局將加快推出智能咨詢系統(tǒng)，推廣智能咨詢平臺網(wǎng)頁端、APP端和小程序端，提供“7×24小時”智能咨詢服務；各省稅務機關需積極探索開發(fā)語音智能咨詢，為納稅人提供便捷咨詢服務。

3、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申請流程

第一步：窗口申請

攜帶《統(tǒng)一社會信用代碼證》，至辦稅服務大廳【涉稅受理】窗口申請。

第二步：票種核定

第一步申請完成后，登錄【國家稅務總局xx市稅務局】http://www.tax.sh.gov.cn--【電子稅務局】--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票票種核定】--【發(fā)票票種核定】，申請增加增值稅專用發(fā)票。

第三步：查看審批結果

路徑：【我要查詢】--【辦稅進度及結果信息查詢】，查看申請流程是否辦結同意。

第四步：發(fā)行領票

如果申請流程已經(jīng)同意并辦結，請實名認證通過的辦稅人員攜帶稅控盤或報稅盤，先至辦稅服務大廳窗口發(fā)行，然后去發(fā)票發(fā)售窗口申領發(fā)票即可。

完成以上步驟，大家就可以在家自開專票了。

4、小規(guī)模納稅人申報納稅八大問題

一、增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？

國家稅務總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！?/p>

另，自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

二、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？

答：按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動產(chǎn)行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產(chǎn)的收入2萬元。合計月銷售額9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

三、增值稅免稅標準提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產(chǎn)如何處理？

答：其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。

因此，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。

四、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

五、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化?！秶叶悇站挚偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

六、按季申報的小規(guī)模納稅人剔除不動產(chǎn)轉讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應注意什么？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)及填報注意事項。

七、按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

八、小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應欄次。