2020企業(yè)所得稅匯算清繳倒計時，提前做準備少花錢！

 

01、企業(yè)負擔員工個人所得稅稅前扣除問題

企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔員工工資的個稅，該部分由企業(yè)負擔的個人所得稅企業(yè)是否可以扣除？ 

按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28 號）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！币虼似髽I(yè)承擔員工工資的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

02、補充養(yǎng)老保險稅前扣除問題 

按照《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）規(guī)定企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費可以扣除體現(xiàn)了政策的普惠性，對于僅給部分特定人群繳納補充養(yǎng)老保險費不給予政策支持。因此對于企業(yè)按照社保部門規(guī)定繳納的年金，只要體現(xiàn)普惠性就符合政策本意，可以按照《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規(guī)定稅前扣除。

03、勞務派遣人員工會經(jīng)費稅前扣除問題 

勞務派遣人員直接參加用工單位工會，用工單位繳納的勞務派遣人員工會經(jīng)費能否稅前扣除？

根據(jù)《中華全國總工會關于組織勞務派遣工加入工會的規(guī)定》（總工發(fā)〔2009〕21 號）的規(guī)定，勞務派遣單位沒有建立工會組織的，勞務派遣工直接參加用工單位工會。勞務派遣工的工會經(jīng)費應由用工單位按勞務派遣工工資總額的 2%提取，并撥付勞務派遣單位工會，屬于應上繳上級工會的經(jīng)費，由勞務派遣單位工會按規(guī)定比例上繳。按照上述規(guī)定，勞務派遣單位沒有建立工會組織的，勞務派遣工可直接參加用工單位工會，用工單位繳納給勞務派遣單位工會的派遣人員工會經(jīng)費可以按規(guī)定稅前扣除。 

小貼士： 

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

 

此前，在11月20日的國務院常務會議中指出：

下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

 

同時， 會議決定，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。

個稅改革，影響企業(yè)所得稅匯算清繳，關乎千萬人的利益。小編了解到，個稅改革的執(zhí)行分為三個步驟，分別是預扣預繳、專項附加扣除、匯算清繳。

 

2018年10月，綜合所得基本減除費用標準由原先的每月3500元提高到每年6萬元。

 

2019年1月1日，除了每年扣減6萬元和“三險一金”外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等六項專項附加，交納個稅時也可扣除。