面對(duì)新一輪的稅務(wù)稽查，企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃？

 

處罰決定：虛開增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的行為涉嫌犯罪，按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)。

小編認(rèn)為，這并非個(gè)例。一些公司對(duì)外虛開發(fā)票，使用假發(fā)票開具，對(duì)用工單位應(yīng)開具而不開具發(fā)票、開具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入；也有公司使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的。

 

面對(duì)新一輪的稅務(wù)稽查，各位納稅人準(zhǔn)備好了嗎？

 

10月15日，全國(guó)公安機(jī)關(guān)打擊涉稅犯罪“百城會(huì)戰(zhàn)”視頻推進(jìn)會(huì)在北京召開。公安部黨委委員、副部長(zhǎng)孟慶豐在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，“要開展涉稅領(lǐng)域宏觀戰(zhàn)略研判，堅(jiān)決遏制行業(yè)性虛開犯罪高發(fā)態(tài)勢(shì)；要緊盯為涉稅犯罪提供服務(wù)的地下錢莊，堅(jiān)決遏制嚴(yán)重?cái)_亂國(guó)家退稅政策實(shí)施的騙稅犯罪。”

 

10月17日，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行聯(lián)合在北京召開打擊虛開發(fā)票、騙取退稅違法犯罪兩年專項(xiàng)行動(dòng)工作推進(jìn)會(huì)議：各地稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行要注重發(fā)揮稅警關(guān)銀協(xié)同機(jī)制作用，充分應(yīng)用信息化手段，突出大案要案查處，加大聯(lián)合執(zhí)法力度，增強(qiáng)打擊違法犯罪的威懾力，確保專項(xiàng)行動(dòng)取得圓滿成功。

 

稅務(wù)稽查很嚴(yán)肅，那么，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)有哪些？

1、公轉(zhuǎn)私

《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。

虛開發(fā)票

2、現(xiàn)在國(guó)家已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

3、騙取出口退稅

 稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

增值稅申報(bào)

4、作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。零申報(bào)持續(xù)時(shí)間一旦達(dá)到6個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)企業(yè)展開分析調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。

5、虛列人員工資

虛列人員工資：針對(duì)人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。

在嚴(yán)格的稅務(wù)稽查大背景之下，很多企業(yè)并沒有意識(shí)到：稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)而言，非常重要！一個(gè)企業(yè)如果跟不上政策的變化，那么就會(huì)被時(shí)代所淘汰，企業(yè)做稅務(wù)籌劃的目的就是緊跟政策，緊跟時(shí)代，幫助企業(yè)有效規(guī)避自身的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)走的更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。

 

比如，某企業(yè)，2018年年銷售收入150萬元，可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬元。

 

稅務(wù)優(yōu)化方案：企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無差別平衡點(diǎn)增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此，企業(yè)可分設(shè)兩種獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

分設(shè)后納稅額70 × 6% + 80 × 6% = 9萬元

降負(fù)10.2 - 9 = 1.2萬元 

針對(duì)不同的納稅人，有著不同的稅務(wù)優(yōu)化方案。上述案例可以看出，調(diào)整納稅人的身份，可以幫助納稅人調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)。而對(duì)于合作的企業(yè)而言，他們同樣也可以采取稅務(wù)優(yōu)化方案，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，小編舉例來說：

 

A、B兩企業(yè)合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值1000萬元，于是A、B各分價(jià)值500萬元的房屋。目前，A面臨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是和B成立合營(yíng)企業(yè)的選擇：

 

方案一：A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額：500 × 5% = 25萬元

 

方案二：A、B成立合營(yíng)企業(yè)

A企業(yè)以土地使用權(quán)、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配形式。A企業(yè)無須繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于A企業(yè)而言，自然選擇方案二，從而實(shí)現(xiàn)降負(fù)。