新政策西安高新區(qū)有限合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益怎么交稅？

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有限合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益怎么交稅?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則納稅。我國《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。合伙人的出資、以合伙企業(yè)名義取得的收益和依法取得的其他財產(chǎn)，均為合伙企業(yè)的財產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)需將該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得扣除相關(guān)成本費用后的凈所得，由投資者分別繳納所得稅。

該項股權(quán)投資是以合伙企業(yè)的名義出資的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知》(財稅〔2000〕91號)，合伙企業(yè)的收入總額包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。同時，財稅〔2008〕159號文件規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

財稅〔2000〕91號文件規(guī)定自然人投資者在取得該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，應(yīng)作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》中規(guī)定的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×35%-0.675=349.325(萬元)(暫不考慮該投資者可稅前扣除的其他費用)。

如果該項投資是以自然人投資者個人的名義出資的，取得該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益則不屬于該合伙企業(yè)的收益，需要按照《個人所得法》中規(guī)定的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×20%=200(萬元)(暫不考慮可稅前扣除的相關(guān)合理費用)。

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