西安城市維護建設(shè)稅法要點解讀
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2020年8月11日，《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》(以下簡稱《城市維護建設(shè)稅法》)經(jīng)第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議審議通過，自2021年9月1日起施行。
納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設(shè)稅的納稅人。
提示
城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。
對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。
稅率
納稅人所在地在市區(qū)7%
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)5%
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)1%
注:納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
計稅依據(jù)
城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)《城市維護建設(shè)稅法》和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
應(yīng)納稅額計算方式
城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×具體適用稅率
依法實際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
依法實際繳納的消費稅稅額=納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額
稅收優(yōu)惠
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
納稅義務(wù)發(fā)生時間
城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
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