新政策企業(yè)所得稅2022最新政策全面解讀（西安公司注冊）
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自2019年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應納稅所得額≤100萬元
應納稅額=應納稅所得額*25%*20%
100萬元＜應納稅所得額≤300萬元
應納稅額=100萬元*25%*20%+（應納稅所得額-100萬元）*50%*20%
企業(yè)所得稅稅前扣除標準
1、職工薪金福利
A、工資薪金：一般規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金支出
B、殘疾人工資：安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資根據(jù)實際扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除
2、職工保險
A、社會保險費：符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金
B、補充養(yǎng)老保險：不超過工資薪金總額的5%
C、其他保險費：特殊工種職工人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費
3、職工福利費：不超過工資薪金總額的14%部分
4、職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額8%部分，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
4、職工工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%的部分
5、業(yè)務招待及廣告
A、業(yè)務招待費：按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售收入的千分之五是準予扣除的。
B、廣告費和業(yè)務宣傳費：一般企業(yè)不超過當年銷售收入的15%是準予扣除的；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）不超過當年銷售收入的30%是準予扣除的；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C、煙草企業(yè)不得扣除
6、捐贈
A、公益性捐贈一般規(guī)定年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除
B、扶貧捐贈：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出準予按照實際情況扣除
C、自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品
D、自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品
擴展閱讀：
、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
二、技術(shù)先進型服務企業(yè)
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）第一條
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