新政策企業(yè)獲得的政府補(bǔ)貼如何開(kāi)票？（注冊(cè)公司重點(diǎn)難點(diǎn)）
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財(cái)政補(bǔ)貼，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第七條的規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
不征收增值稅，當(dāng)然不需要開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)收到各類(lèi)不征稅財(cái)政補(bǔ)貼開(kāi)具自制收據(jù)即可。
但是，事情往往有時(shí)候沒(méi)那么順利，很多年前，我就遇到過(guò)一部門(mén)撥給企業(yè)一項(xiàng)補(bǔ)貼非要讓企業(yè)給開(kāi)發(fā)票，解釋半天說(shuō)不征稅財(cái)政補(bǔ)貼開(kāi)不了發(fā)票，只能開(kāi)收據(jù)，其轉(zhuǎn)口又說(shuō)要財(cái)政監(jiān)制的收據(jù)，這玩意企業(yè)哪里有，反正這事折騰了好一陣。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)收到財(cái)政補(bǔ)貼，大部分財(cái)政補(bǔ)貼是不需要繳納增值稅的，我相信像這種不征稅財(cái)政補(bǔ)貼被相關(guān)部門(mén)索取發(fā)票的事情也不少見(jiàn)，而這個(gè)問(wèn)題也一直困擾著一些企業(yè)。
不過(guò)，這個(gè)問(wèn)題目前有解決方式。
增值稅開(kāi)票軟件，稅收編碼6開(kāi)頭的不征稅類(lèi)別又增加了615、616兩類(lèi)編碼，其中615編碼為與銷(xiāo)售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入。
這個(gè)編碼的出現(xiàn)就是為了解決企業(yè)收到不征稅財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)候被索取發(fā)票的痛點(diǎn)，我們知道，不征稅發(fā)票類(lèi)似收據(jù)功能，一方面企業(yè)不用申報(bào)繳納增值稅，另一方面發(fā)票從稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)出，帶發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票也必然得到有關(guān)部門(mén)的認(rèn)可和接受。
從現(xiàn)在開(kāi)始，如果企業(yè)再收到不征稅的財(cái)政補(bǔ)貼收入，那就可以給開(kāi)具不征稅發(fā)票了。
而隨著615、616編碼的新增，至此，不征稅收入發(fā)票一共就有16類(lèi)了。
不征稅發(fā)票其實(shí)在我們?nèi)粘９ぷ髦羞€是挺常見(jiàn)的。
不征稅發(fā)票這個(gè)是怎么來(lái)的？既然都不是增值稅征收范圍，為什么還要開(kāi)發(fā)票？
我們知道，全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋，但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ú缓善保┚筒粚儆谠鲋刀愓鞫惙秶?
財(cái)稅201636號(hào)文附件2規(guī)定，不征收增值稅項(xiàng)目如下
1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。
2.存款利息。
3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。
5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
但是實(shí)際上，不征收增值稅項(xiàng)目不止上述情況。
對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開(kāi)具發(fā)票，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
最開(kāi)始只有3種，“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。
但是實(shí)際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開(kāi)不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對(duì)于不征稅項(xiàng)目，我們應(yīng)該嚴(yán)格按照編碼表的類(lèi)來(lái)開(kāi)具，不在其范圍的開(kāi)具收據(jù)即可。
企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)有哪些？
(1)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢.
(2)受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改.
(3)支票的有效期為10天，日期首尾算一天.節(jié)假日順延.
(4)支票見(jiàn)票即付，不記名.(丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢(qián)丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任.現(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據(jù)交換中心掛失.)
(5)出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次.
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