企業(yè)所得稅匯算表模板（所得稅匯算清繳報表有哪些）

很多朋友已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)開展今年的匯算清繳工作了

眾所周知

企業(yè)所得稅稅前扣除的內(nèi)容比較龐雜

稍不留神就容易出錯

尤其今年的企業(yè)所得稅匯算清繳有了不少新變化

那么為了大家能好的完成工作

小編快速簡單地和大家梳理

匯算清繳的新變化及扣除比例

一、今年匯算清繳都有哪些變化

01.企業(yè)所得稅匯算清繳表格的新變化

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

2020的修訂和調(diào)整了不少表格，涉及到37張表格中的13張表格，其中11張涉及表單樣式的變化。

02.出臺和延續(xù)了系列企業(yè)所得稅政策（附實操要點）

主要包括：6項新政出臺

一是支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅前全額扣除；

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性稅前扣除；

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。是否屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

三是受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限延長至8年。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

四是電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限延長至8年；

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。

案例解析、填報方法和《適用延長虧損結轉年限政策聲明》比照本指引第三條“受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限延長至8年”。

五是向杭州亞運會有關捐贈稅前全額扣除；

自2020年4月9日起，對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

案例解析、填報方法比照本指引第一條“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅前全額扣除”。

六是集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提檔升級。

政策要點：

自2020年1月1日起，

一是國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；

二是國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

三是國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

四是國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

五是國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

六是國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

4項政策延續(xù)

一是西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率優(yōu)惠政策延續(xù)十年（2030年）；

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

二是廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策延續(xù)五年（2025年）；

廣告費和業(yè)務宣傳費限額扣除基數(shù)與業(yè)務招待費限額扣除基數(shù)一致，為當年銷售（營業(yè)）收入，主要包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售（營業(yè)）收入、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預售收入（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入減去銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入）和從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權轉讓收入。

在《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）第1列“廣告費和業(yè)務宣傳費”填入相關內(nèi)容。

三是金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入優(yōu)惠政策延續(xù)四年（2023年）；

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010），第20行“1.金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”填入相關內(nèi)容。

四是小額貸款公司貸款損失準備金稅前扣除政策延續(xù)四年（2023年）。

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

在《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）第8行“小額貸款公司”填入相關內(nèi)容。

二、各項費用稅前扣除比例匯總

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

職工福利費支出

扣除比例：14%

扣除金額= 工資薪金總額 ×14 %

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

扣除金額= 工資薪金總額 ×8 %，（超過部分準予以后年度扣除）

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2018年新改政策）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

扣除金額= 工資薪金總額 ×2 %

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

扣除金額= 工資薪金總額 ×5 %

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

扣除金額= 業(yè)務招待費×60% ≤銷售收入的5‰

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（孰低原則）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

a（除bc以外的行業(yè)）：扣除金額 = 銷售收入 ×15% ，

b：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三行業(yè)：扣除金額 = 銷售收入 ×30% ,僅指

c：煙草企業(yè)：扣除金額 = 0%，不能扣除

政策依據(jù)：

（一）《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

未形成無形資產(chǎn)的扣除金額=研發(fā)費用支出×175%，

形成無形資產(chǎn)的扣除金額=無形資產(chǎn)成本金額×175% 攤銷

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

扣除金額= 利潤總額×12%，（超過部分以后三年扣除）

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（2018年新政策）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（商業(yè)保險不允許稅前扣除）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

扣除金額= 工資薪金總額 ×1 %

政策依據(jù)：《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實際年度）

手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)扣除金額= 合同確認收入金額 ×5%

財產(chǎn)保險企業(yè)的扣除金額 = 合同確認收入金額×18%

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅〔2019〕72號）第一條規(guī)定:保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。