理解增值稅的三種類型（生產(chǎn)型增值稅的特點）

一、享受按月退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍是否發(fā)生變化？

答：發(fā)生變化，新增5個行業(yè)。

先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設備”、“專用設備”、“計算機、通信和其他電子設備”、“醫(yī)藥”、“化學纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

政策在原財政部 稅務總局公告2019年第84號規(guī)定的4大行業(yè)的基礎上新增了5大行業(yè)，至此，享受增值稅按月100%留抵退稅的行業(yè)由原來的“部分先進制造業(yè)”擴大至現(xiàn)在的“全部先進制造業(yè)”。

二、是否只有生產(chǎn)并銷售政策規(guī)定的九類產(chǎn)品中某一類產(chǎn)品的銷售額占比超過50%，才能申請享受先進制造業(yè)留抵退稅政策?

答：不是。

判斷納稅人是否適用先進制造業(yè)留抵退稅政策的具體標準，是納稅人在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期)生產(chǎn)并銷售9類產(chǎn)品合計的銷售額占比，而不是某一類產(chǎn)品的銷售額占比。

三、納稅人申請先進制造業(yè)留抵退稅，在計算進項構成比例時，已按規(guī)定轉出的進項稅額是否需要進行調(diào)整?

答：不需要。

先進制造業(yè)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

計算允許退還的增量留抵稅額的“進項構成比例”，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。同時，在上述期間存在進項稅額轉出情形的，計算“進項構成比例”時，無需就納稅人在該期間內(nèi)按規(guī)定轉出的進項稅額部分進行調(diào)整。

四、納稅人申請先進制造業(yè)留抵退稅，是否需要提交《退(抵)稅申請表》?

答：需要提交。

納稅人按照規(guī)定申請先進制造業(yè)留抵退稅的，需要在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。

五、《退(抵)稅申請表》是否發(fā)生調(diào)整？有哪些調(diào)整變化?

答：發(fā)生兩處調(diào)整。

由于15號公告是對此前的部分先進制造業(yè)留抵退稅政策擴大了適用范圍，因此，稅務總局相應修改了《退(抵)稅申請表》中“二、留抵退稅”部分涉及適用范圍的相關欄次。具體包括：

　　1.將納稅人自行判斷是否符合先進制造業(yè)留抵退稅條件由原來的部分先進制造業(yè)擴大至9大先進制造業(yè)。

　　2.如果上述欄次納稅人勾選“是”，填寫的下一欄次銷售額占比中的行業(yè)由原來的部分先進制造業(yè)擴大至現(xiàn)在的9大先進制造業(yè)。

適用先進制造業(yè)留抵退稅政策的納稅人結合實際經(jīng)營情況按照要求填寫。其他欄次內(nèi)容和填寫要求均無變化。