確認(rèn)識(shí)物料消耗會(huì)計(jì)科目（物料消耗包括哪些內(nèi)容）

好了，不刁難大家了，有關(guān)管理費(fèi)用的一切實(shí)操君早就給你準(zhǔn)備好啦。

01

什么是管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門(mén)，這一點(diǎn)將管理費(fèi)用和制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用予以區(qū)別。

管理費(fèi)用主要包括管理人員薪酬以及三項(xiàng)費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、由行政管理部門(mén)使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)用、行政管理部門(mén)使用的低值易耗品攤銷(xiāo)、企業(yè)董事會(huì)發(fā)生的日常開(kāi)支、咨詢費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)等

02

管理費(fèi)用明細(xì)

1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門(mén)的式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。

2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問(wèn)金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，?“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。

6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。

7、管理費(fèi)用—物料消耗

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。

8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

9、管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

10、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)。

11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括食堂房租，會(huì)議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。

12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目不是很常用，僅指管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如ems費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。

13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如ems)，”上網(wǎng)費(fèi)“指internet使用費(fèi)，lge-net使用費(fèi)。

14、管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。

15、管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對(duì)這些科目作一個(gè)說(shuō)明：“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費(fèi)”即研究所職工的加班費(fèi);“辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購(gòu)書(shū)費(fèi)及其他雜費(fèi);“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用;“修理費(fèi)”指研究所發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購(gòu)硬盤(pán)，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。

“招待費(fèi)”即研究所招待客戶的餐費(fèi);“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研究所組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用;“市內(nèi)交通費(fèi)”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用;差旅費(fèi)指研究所職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車(chē)、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。

16、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。

17、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。

18、管理費(fèi)用—技術(shù)提成

說(shuō)明：本二級(jí)科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。

19、管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

20、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種,包括退休人員工資。

21、管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

22、管理費(fèi)用—住房公積金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。

23、管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。

24、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。

25、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司為職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

26、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總)，如招待餐費(fèi)等，“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車(chē)費(fèi)和補(bǔ)助等。

27、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)/資料費(fèi)/餐費(fèi)/其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用，?“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。

28、管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。

29、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)/國(guó)外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含五個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國(guó)外”指管理部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用?“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門(mén)市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。

30、管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用。

31、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

32、管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司管理部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

33、管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車(chē)費(fèi)/修理費(fèi)/車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)/車(chē)輛租金/其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目?！坝唾M(fèi)”指管理部車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指管理部車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“車(chē)輛租金”指公司租用車(chē)輛的費(fèi)用，“其他”指管理部車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款以及車(chē)輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。

03

管理費(fèi)用常見(jiàn)誤區(qū)

誤區(qū)一：無(wú)法歸類(lèi)為銷(xiāo)售費(fèi)用和制造費(fèi)用的均作為管理費(fèi)用

實(shí)務(wù)中很多會(huì)計(jì)朋友誤以為：除了銷(xiāo)售費(fèi)用和制造費(fèi)用外的支出，均可作為管理費(fèi)用核算。

實(shí)際上只有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的支出，才可以作為管理費(fèi)用。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出，應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外支出中核算。

二者都是計(jì)入了當(dāng)期損益，但管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。前者影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額，后者則只影響利潤(rùn)總額而不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

誤區(qū)二：只要是工資都計(jì)入管理費(fèi)用

工資計(jì)入哪個(gè)科目是按照所屬員工的工作崗位來(lái)確定的?；旧a(chǎn)車(chē)間的工人工資,記入生產(chǎn)成本；輔助生產(chǎn)人員的工資,記入制造費(fèi)用；管理人員的工資,記入管理費(fèi)用；專職銷(xiāo)售人員的工資記入銷(xiāo)售費(fèi)用籠統(tǒng)地歸集為管理費(fèi)用是錯(cuò)誤的,否則對(duì)于生產(chǎn)制造企業(yè)而言,會(huì)造成成本很難歸集。當(dāng)然，如果沒(méi)有設(shè)置生產(chǎn)車(chē)間,無(wú)專門(mén)銷(xiāo)售人員,均為辦公管理人員或技術(shù)人員,那工資可以全部計(jì)入管理費(fèi)用.

另外,不管工資計(jì)入什么損益科目,均應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目,因?yàn)槲覀儑?guó)家大多數(shù)企業(yè)是本月工資下月發(fā)放,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)講,應(yīng)該首先計(jì)提工資,下月發(fā)放時(shí)再進(jìn)行核銷(xiāo).一般會(huì)計(jì)分錄如下:

計(jì)提工資時(shí):

借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）

其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

誤區(qū)三：殘疾人保障金沒(méi)有入到管理費(fèi)用

財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文實(shí)施之后，殘疾人保障金計(jì)入什么科目一直是存在爭(zhēng)議的，有些人認(rèn)為它也計(jì)入到稅金及附加，而有些人認(rèn)為它還是需要計(jì)入管理費(fèi)用。

其實(shí)殘疾人保障金并非一個(gè)稅種，而是政府性基金的一種。包括我們?nèi)粘９ぷ鹘佑|最多的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金這些都是政府性基金。

注意：除了殘疾人保障金入管理費(fèi)用，其他4類(lèi)政府性基金教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金入稅金及附加。

誤區(qū)四：人為地增加或減少管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、符合經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)。實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)的管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)人員首先要依據(jù)管理費(fèi)用性質(zhì)分大類(lèi)排序，其次要做到科目不交叉，層次分明。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)靈活設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確保滿足管理的需要。

建議分6大類(lèi)設(shè)置

薪酬類(lèi)：工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等；

日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；

專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；

辦公場(chǎng)所費(fèi)用：辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。

攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/p>

減值類(lèi)：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值等。