企業(yè)發(fā)票流向查詢方法（發(fā)票流向查詢系統(tǒng)）

鐘瑞瑩 作

甘肅省嘉峪關市稅務機關根據(jù)征管人員發(fā)現(xiàn)的線索，歷時一年多時間破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。涉案人員李某某以8戶企業(yè)為平臺，虛構業(yè)務，共計對外虛開增值稅專用發(fā)票1008份，涉及金額9904.7萬元，稅額1683.8萬元。目前，李某某已被抓捕歸案，案件已移交司法機關審理。

1、人員失聯(lián)， 貨物“兩頭在外” 3戶增票企業(yè)疑點重重

2016年6月20日、21日兩天時間內(nèi)，嘉峪關市稅務機關位于新路和火車站路的稅務分局先后收到會計人員胡某為嘉峪關3戶經(jīng)營廢舊物資的c公司、z公司和f公司提出的增值稅專用發(fā)票增量申請。當稅收管理員例行詢問企業(yè)經(jīng)營范圍、營業(yè)額、貨物來源和銷售地點等情況時，胡某卻稱“不清楚”。

這一情況引起了稅收管理員的警覺，要求胡某提供企業(yè)負責人的具體信息和電話，但胡某竟稱沒見過，也不知道聯(lián)系方式，并表示他是被自稱李某某的人介紹，幫這些企業(yè)記賬和代辦涉稅業(yè)務。稅收管理員隨即通過稅收征管信息系統(tǒng)查詢申請發(fā)票增量的3戶企業(yè)法定代表人電話，但所有電話均無法接通。

國家已經(jīng)取消了廢舊物資經(jīng)營企業(yè)相關增值稅優(yōu)惠政策，嘉峪關市廢舊物資經(jīng)營行業(yè)呈現(xiàn)萎縮態(tài)勢，為何3戶企業(yè)經(jīng)營狀況這么好，又同時申請增值稅專用發(fā)票增量？

稅收管理員通過電子底賬系統(tǒng)查詢3戶企業(yè)的進銷項數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)這3戶企業(yè)的進項發(fā)票大多來自廣州和南寧，貨物名稱為廢鋼鐵、廢鋁和廢紙，企業(yè)開出的銷項發(fā)票信息顯示這些廢品銷售到了大連。廢舊物資進貨、銷貨兩頭在外，遠距離運輸，并不符合該行業(yè)經(jīng)營常規(guī)，稅收管理員認為3戶企業(yè)存在很大疑點。

就在此時，胡某同時撤銷了3戶企業(yè)的發(fā)票增量申請。

2、協(xié)查追索，疑點排查 8戶可疑企業(yè)浮出水面

稅收管理員迅速將3戶企業(yè)異常情況向上級匯報，嘉峪關市稅務機關隨即要求各區(qū)縣征管部門迅速排查轄區(qū)“企業(yè)法定代表人無法聯(lián)系、企業(yè)進銷業(yè)務兩頭在外、短期內(nèi)營業(yè)額迅速增長”的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)。

經(jīng)過各稅務分局、稅務所排查，又發(fā)現(xiàn)了3戶疑點企業(yè)。

稅務人員隨即調(diào)取了6戶企業(yè)2016年度的所有涉稅資料，發(fā)現(xiàn)6戶企業(yè)購銷貨物均沒有貨物運輸記錄。稅務人員隨即約談了6戶企業(yè)的代賬人員胡某、宋某，并對企業(yè)展開外圍核查。經(jīng)核實，6戶企業(yè)的幕后老板都是李某某，具體經(jīng)營業(yè)務胡某和宋某并不清楚，只是按照李某某的指令領用發(fā)票和代理賬務。

就在此時，稽查部門接到了寧夏銀川市稅務機關發(fā)來的5筆已證實虛開的協(xié)查函。函件顯示，嘉峪關市有2戶虛開受票企業(yè)，分別是嘉峪關j公司、嘉峪關r公司，虛開貨物品目為廢鋁線、廢鋼等，共涉及發(fā)票64份，金額596.29萬元，稅額101.37萬元。

稅務人員通過稅收征管信息系統(tǒng)查詢企業(yè)信息并經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)，嘉峪關r公司的法定代表人就是胡某代為記賬的企業(yè)關聯(lián)人員李某某。稅務人員詢問嘉峪關j公司財務人員張某得知，該企業(yè)的實際經(jīng)營人也是李某某，其剛收購了嘉峪關j公司，還未辦理企業(yè)變更登記。

所有排查線索顯示，上述8家企業(yè)存在重大虛開疑點: 8戶企業(yè)中有6戶為新辦不足4個月的企業(yè)；企業(yè)購銷業(yè)務具有“兩頭在外”、短期營業(yè)額迅速增長的特點，有大量接收和開具發(fā)票行為；8戶企業(yè)法定代表人和實際控制人均為李某某，該人員已失聯(lián)。

李某某具有虛開發(fā)票重大嫌疑，嘉峪關市稅務機關決定歸并案源，對8戶企業(yè)實施重點核查。

檢查人員查詢企業(yè)進銷項發(fā)票發(fā)現(xiàn)：8戶企業(yè)基本上從廣東、廣西等地企業(yè)購進廢舊物資再銷往大連、邯鄲等地企業(yè)，票面信息所載的貨物相似（均為廢鐵、廢鋁等），進銷項發(fā)票流向基本相同，發(fā)票開具的時間、份數(shù)、金額和稅額數(shù)據(jù)較接近，大部分發(fā)票都具有頂格開具等異常特征。

嘉峪關市稅務機關決定成立“7·05”專案組，對8戶涉案企業(yè)立案調(diào)查。

3、循跡追蹤，千里核查 異地購銷“把戲”見光

檢查人員根據(jù)疑點企業(yè)情況，決定從票流、資金流著手兵分3路實施調(diào)查：第一路人員奔赴廣州、南寧、大連等地，核查上、下游企業(yè)與涉案企業(yè)的貨物購銷、物流運輸?shù)惹闆r。第二路人員選取本地受票量較大的2戶下游企業(yè)調(diào)查取證。第三路人員到金融部門調(diào)取涉案8戶企業(yè)及李某某的所有銀行賬號、資金交易流水明細，尋找線索和證據(jù)。

檢查人員對嘉峪關本地2戶受票下游企業(yè)人員進行詢問并查證后確認，2戶下游企業(yè)通過支付開票手續(xù)費的方式從涉案8戶企業(yè)中的嘉峪關g公司取得35份虛開發(fā)票，企業(yè)之間并無真實購銷業(yè)務。

不久，赴廣州、南寧等上游企業(yè)外調(diào)的人員傳回消息，25戶上游企業(yè)均已走逃失聯(lián)，這些企業(yè)通過在增值稅納稅申報表“應納稅額減征額”“海關進口增值稅專用繳款書”欄次填列虛假數(shù)據(jù)的方式，虛假納稅申報，并無實際經(jīng)營活動。25戶上游企業(yè)均與涉案企業(yè)無實際交易行為，涉案企業(yè)接受發(fā)票為虛開發(fā)票。

檢查人員對受票較多的大連2戶下游企業(yè)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，1戶企業(yè)已失聯(lián)；另外1戶企業(yè)僅提供了與嘉峪關市涉案企業(yè)交易的賬務資料，但其中并沒有運輸費用等憑證，企業(yè)負責人稱具體業(yè)務情況需向業(yè)務員核實再回復。但當檢查人員再次前往企業(yè)調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已走逃。

4、偽造業(yè)務，虛開發(fā)票 法網(wǎng)恢恢罪責難逃

負責核查涉案8戶企業(yè)和李某某銀行賬戶的檢查人員，采集了與涉案8戶企業(yè)有關的30余個資金賬號，以及這些賬號中的數(shù)萬條銀行流水數(shù)據(jù)。經(jīng)過梳理、歸類和分析，檢查人員終于從繁雜數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，8戶涉案企業(yè)與下游企業(yè)之間存在明顯的閉環(huán)資金回流：下游企業(yè)向涉案企業(yè)匯出貨款后，款項即轉入李某某個人賬戶，隨即再通過下游企業(yè)人員個人賬戶匯回下游企業(yè)。

歷時一年多時間，檢查人員北上南下，多次前往廣州、南寧、大連等省市調(diào)查取證，收集證據(jù)資料7000多頁，并根據(jù)上、下游涉案企業(yè)情況，以資金流、票流為基礎，繪制出8戶涉案企業(yè)發(fā)票流向、資金往來和人員關系圖表，鎖定了涉案企業(yè)虛開違法的證據(jù)。

經(jīng)查，違法人員李某某通過8家廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，在沒有貨物購銷的情況下，接受虛開發(fā)票474份，涉及金額4616.36萬元；對外虛開發(fā)票534份，涉及金額5288.34萬元。案件共涉及廣州、南寧、大連、邯鄲等7省8市39家企業(yè)。目前，失聯(lián)在逃的涉案人員李某某已在新疆烏魯木齊市落網(wǎng)，案件已移交司法機關審理。