小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅條件（2021年最新小微企業(yè)所得稅政策）

個體工商戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。

政策依據(jù)：

《中人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）

個體戶哪些支出符合個稅扣除？

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

政策依據(jù):

《中人民共和國個人所得稅法》（第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議第二次修）

《中人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）

個體戶發(fā)生的費用哪些不得扣除？

個體工商戶發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。前款所稱支出，是指與取得收入直接相關的支出。

除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

個體工商戶下列支出不得扣除：

(一)個人所得稅稅款；

(二)稅收滯納金；

(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

(五)贊助支出；

(六)用于個人和家庭的支出；

(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；

(八)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

個體戶給支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出、自己發(fā)的工資可以在個體經(jīng)營所得前扣除嗎？

個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

個體工商戶個人所得稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策是什么？

2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

關于個體工商戶個人所得稅減半政策有關事項！

（一）是否區(qū)分征收方式？

對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（二）如何享受？

個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（三）怎樣計算減免稅額？

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)

（四）報表如何填寫？

個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

（五）政策發(fā)布之前2021年已經(jīng)繳納的個人所得稅怎么處理？

2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。