解讀企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（2021年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策）
小型微利企業(yè)與小微企業(yè)有哪些區(qū)別
小型微利企業(yè)”的界定
小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2.其他企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小型微型企業(yè)”的界定
小型微型企業(yè)是小型企業(yè)與微型企業(yè)的簡稱。根據(jù)《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號，以下簡稱“300號文”)規(guī)定，以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的規(guī)模為劃分依據(jù)，將不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類。
以工業(yè)企業(yè)為例，小型工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員20人及以上、300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上、2000萬元以下；微型工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下。另外，個體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)，參照上述規(guī)定進(jìn)行劃分類型區(qū)別。
區(qū)別：
1、“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
注：增值稅小規(guī)模納稅人自2021年4月1日至2022年12月31日，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），免征增值稅，這類企業(yè)規(guī)模也較小，一般認(rèn)為屬于小微企業(yè)。
2、“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。2019年以后，所得稅中小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
政策優(yōu)惠。
小型企業(yè)：享受的是增值稅的稅收優(yōu)惠政策，是針對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位而言的，自2013年8月1日起，符合上述條件的小微企業(yè)暫免征收增值稅。
小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。
進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。