出口退稅賬務(wù)會(huì)計(jì)分錄（生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅分錄講解）

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法

生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算出口退稅時(shí)，需要通過(guò)“免、抵、退”稅的計(jì)算來(lái)完成。

1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。

2、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×（出口適用稅率-出口退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅原材料價(jià)格×（出口適用稅率-出口退稅率）。

3、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=當(dāng)期出口離岸價(jià)格×匯率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額。

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口退稅率。

4、計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。

舉例說(shuō)明：

虎說(shuō)財(cái)稅公司是自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也是增值稅一般納稅人，并享受出口退稅的優(yōu)惠政策。

出口貨物的增值稅稅率為13%，退稅率為10%。2021年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)值200萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅款26萬(wàn)。上期期末留抵稅款3萬(wàn)。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)。當(dāng)月出 口貨物（fob）銷售折合人民幣200萬(wàn)。試計(jì)算該企業(yè)本期“ 免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6

應(yīng)納增值稅額==100×13%-（26-6）-3=13-20-3 =-10（不需要納稅，增加10萬(wàn)的留抵稅額）

出口貨物“免、抵、退”額=200×10%=20

本例中，留抵稅額10萬(wàn)≤“免、抵、退”額20萬(wàn)。

當(dāng)期期末留抵稅額10萬(wàn)小于當(dāng)期免抵退稅額20萬(wàn)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額10萬(wàn)。

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=20-10=10。

出口退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
在實(shí)際收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

舉例：

虎說(shuō)財(cái)稅公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)?；⒄f(shuō)財(cái)稅公司在2021年6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)，即銷項(xiàng)稅額是39萬(wàn)。出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)，增值稅稅率13%，退稅率10%。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-10%）=72萬(wàn)

借：產(chǎn)品銷售成本 720000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）720000

計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=39-（85-5-72）=31萬(wàn)。

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶貸方余額為31萬(wàn)。

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅310000

貸：銀行存款 310000

計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×10%=240萬(wàn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2400000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2400000