講解查企業(yè)一般納稅人證明(企業(yè)如何查詢一般納稅人)
什么是一般納稅人?一般納稅人有什么好處?
一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票,可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的,而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。
第一、計(jì)稅方法
一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法,主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè))。一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅,我們來(lái)看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。
一般計(jì)稅法的公式為,應(yīng)納稅額=(當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng))*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式為,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率你看,當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn),所以一般計(jì)稅法是針對(duì)利潤(rùn)征稅的。不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn),一個(gè)乘的是增值稅稅率,一個(gè)乘的是征收率,這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區(qū)別了。
第二、稅率與征收率
一般納稅人適用增值稅稅率,而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率)。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率,和5%、3%兩個(gè)征收率,而是因?yàn)殇N售額是包含利潤(rùn)的,所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率,就是針對(duì)不同商品的,你比如:一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%,銷售圖書的稅率是10%,提供增值電信服務(wù)的稅率是6%;而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。
第三、納稅申報(bào)周期
一般納稅人的納稅申報(bào)是按月,而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度(例外:一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào))。是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全,所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。
第四、增值稅專用發(fā)票
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人不能取得專票,如果需要開具專票也只能請(qǐng)稅局代開(例外:2018年2月1日起,月銷售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票)。從開具專票的角度講,一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具,畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的,只不過(guò)小規(guī)模納稅人不能自行開具,要請(qǐng)稅務(wù)局代開罷了。
而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而小規(guī)模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開專票時(shí),都會(huì)要求對(duì)方出示一般納稅人證明材料,導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。
納稅人類型判斷方法:
1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o(wú)論是什么類型的企業(yè),它的銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元,肯定可以判斷其是一般納稅人,不可能是小規(guī)模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè),其銷售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元,不可能是小規(guī)模納稅人。不過(guò)由于現(xiàn)有規(guī)定對(duì)規(guī)模大小達(dá)不到要求,如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請(qǐng)一般納稅人,
所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足,對(duì)規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。
2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè),統(tǒng)一按3%計(jì)征,而且你得注意,小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票享受季度30萬(wàn)免征,但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的(13%、9%、6%不等)
3.看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表(適用一般納稅人)”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)”,一看就可以判定,也是目前最準(zhǔn)確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。