分享會計建賬的詳細(xì)過程(建賬的基本步驟)
至少應(yīng)設(shè)置四冊帳:一冊現(xiàn)金日記帳;一冊銀行存款日記帳;一冊總分類帳;一冊活頁明細(xì)帳。
其中,活頁明細(xì)帳主要包括:庫存材料分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);庫存材料多欄式分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);低值易耗品明細(xì)分類帳(在庫、在用);材料采購明細(xì)帳;材料成本差異明細(xì)帳;分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳;委托加工存貨明細(xì)帳;固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳(登記設(shè)備與計算折舊);生產(chǎn)成本明細(xì)帳;制造費用明細(xì)帳;管理費用明細(xì)帳;銷售費用明細(xì)帳;經(jīng)營費用明細(xì)帳;工資明細(xì)帳;產(chǎn)品銷售明細(xì)帳;應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。
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建賬的基本程序
新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿,即平常所說的“建帳”。
第一步:按照需用的各種帳簿的格式要求,預(yù)備各種帳頁,并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。
第二步:在帳簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時,應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟責(zé)任。
第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總帳帳頁上建立總帳帳戶;并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求,在各個所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級……明細(xì)帳戶。原有單位在年度開始建立各級帳戶的同時,應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。
第四步:啟用訂本式帳簿,應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式帳簿,應(yīng)按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后,應(yīng)填“帳戶目錄”,將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽),寫明帳戶名稱,以利檢索。
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會計憑證設(shè)計的原則
會計憑證設(shè)計,就是根據(jù)被設(shè)計單位實際情況,對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃,繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設(shè)計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設(shè)計應(yīng)遵循以下原則:
(1)清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的寫實,記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科學(xué)分類,故清晰性原則的含義是:
①能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況,例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責(zé)任等情況,使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問;②憑證要素齊全,例如對外原始憑證中應(yīng)設(shè)計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容;③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置;④對記帳憑證而言,科目對應(yīng)關(guān)系要清楚,不僅要有總帳科目的位置,還要有明細(xì)科目的位置;⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,如收款收據(jù)一般為三聯(lián),第一聯(lián)給交款人,第二聯(lián)記帳,第三聯(lián)為存根,各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。
(2)經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設(shè)計者做到:
①盡量考慮一證兩用或多用,以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等;②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便于保管;③專用憑證的常用項目應(yīng)事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。
(3)統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求,憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等,有關(guān)部門設(shè)計時應(yīng)做到全國統(tǒng)一,不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化,例如收款憑證中會計科目欄稱總帳科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證面積大,付款憑證面積小,都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰,同時也便于裝訂和歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。
(4)有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則。
自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的,設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設(shè)計,都要便于各種核算、控制、分析和檢查,滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。
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原始憑證的設(shè)計
原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計。
在設(shè)計自制原始憑證時,應(yīng)著重考慮下列幾個問題:每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容;處理各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù);據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時各有哪些要求;審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。
原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯(lián)次、附件等。
設(shè)計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:
第一,確定所需原始憑證的種類。
第二,明確各種原始憑證的用途。
第三,擬定原始憑證的格式。
第四,規(guī)定原始憑證的傳遞程序。
第五,嚴(yán)格原始憑證的保管制度。
在原始憑證設(shè)計過程中,還應(yīng)注意遵循下列要求:
第一,要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點,兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求;
第二,要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員分工情況,貫徹內(nèi)部控制制度,加強各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識,防止錯誤及舞弊行為;
第三,要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳遞;
第四,要確處理好借鑒與改進的關(guān)系,尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,如非必要應(yīng)盡量采用,以簡化設(shè)計工作,保證會計實務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。
以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計。
記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等