新政策開發(fā)票注意事項-企業(yè)經(jīng)營管理須知

  發(fā)票在我國社會經(jīng)濟(jì)活動中具有極其重要的意義和作用,作為企業(yè)當(dāng)客戶購買商品后,企業(yè)應(yīng)及時為客戶開具發(fā)票,不得以任何理由拒絕為客戶開具發(fā)票。開發(fā)票有什么意義?1、發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征,是基本的會計原始憑證之一;2發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的載體,是財務(wù)管理的重要工具;3發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源,征收稅款的重要依據(jù);4發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段。那么,在企業(yè)經(jīng)營過程中,開發(fā)票應(yīng)注意什么問題?接下來,為您整理介紹:

  一、開發(fā)票注意事項

  1、開具發(fā)票的時間

  務(wù)必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后,如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷的為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

  2、發(fā)票的使用期限

  正經(jīng)營的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限,但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況,也必須在變更稅務(wù)登記的同時,繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。

  3、發(fā)票的抵扣期限

  一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當(dāng)月,且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額,否則不予抵扣。對于上月認(rèn)證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣,通情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項稅額的。

  4、發(fā)票丟失的處理

  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

  5、開具紅字專用發(fā)票

  因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的,銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

  6、發(fā)生退貨的處理

  一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管國稅機(jī)關(guān)備案。

  7、發(fā)票的保管期限

  一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理,不得擅自退還給銷售方,并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊,進(jìn)行妥善保管,保管期限為5年,保存期滿后報經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)查驗之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物,由先征后返或即征即退改為免征增值稅后,如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票,沒有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

  二、申請代開發(fā)票的情形

  1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票:

  (1)納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額意外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;

  (2)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

  (3)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的,原則上應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營稅收管理說明》,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低,可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

  2.未辦理稅務(wù)登記的單位和個人申請代開發(fā)票的情形

  (1)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

  (2)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,為其代開發(fā)票。

  (3)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的情形

  小規(guī)模納稅人不得通過專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票。需要注意的是,無論自行開具發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,其開票金額均為其提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。

  上述內(nèi)容就是有關(guān)開發(fā)票以及代開發(fā)票的相關(guān)介紹,了解一些開發(fā)票的注意事項,能夠幫助企業(yè)和個人規(guī)避一些風(fēng)險,望中小企業(yè)能重視。

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