新政策高新審計需要哪些材料?高新認定專項審計要求
1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本復(fù)印件)。
2、稅務(wù)登記證(國稅、地稅復(fù)印件)。
3、開業(yè)驗資報告、評估報告(復(fù)印件)。
4、上年度審計報告(復(fù)印件)。
5、章程、合同(復(fù)印件)。
6、年度會計決算報表或中期報表(企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及各種附表、財務(wù)情況說明書)。
7、會計帳簿及會計憑證。
8、會計科目余額表(1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)。
9、存貨及固定資產(chǎn)盤點表。
10、現(xiàn)金盤點表、銀行對帳單及調(diào)節(jié)表(人民幣、外幣)。
11、長期投資(被投資單位營業(yè)執(zhí)照、章程、會計報表)
12、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書(復(fù)印件)。
13、納稅申報表及繳款書。
14、項目立項書。
15、專利及著作權(quán)等證書。
16、2007年高新產(chǎn)品(服務(wù))合同。
17、《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》、《企業(yè)注冊登記表》。
18、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員的勞動合同。
19、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料,包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告,省級(含計劃單列市)以上科技計劃立項證明,以及其他相關(guān)證明材料。
20、業(yè)務(wù)約定書及管理當局說明書(蓋章)。
二、高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計要求
(一)、風險評估
因經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認定后企業(yè)將按照規(guī)定享受較低的企業(yè)所得稅稅率,所以審計人員應(yīng)當充分關(guān)注到企業(yè)為了達到降低稅負增加盈利的主觀愿望,因而可能產(chǎn)生《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》與企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入方面的重大錯報風險。
(二)、控制測試
1.對企業(yè)存在多個或重大研究開發(fā)項目的,應(yīng)當實施了解內(nèi)部控制情況與實施相關(guān)控制情況,包括:
(1)對研究開發(fā)項目的立項核準;
(2)研究開發(fā)費用預(yù)算的制訂、核準、差異分析與考核;
(3)研究開發(fā)人員的獎勵與激勵政策;
(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的認定標志、確認文件等。
2.對企業(yè)存在多個或重大研究開發(fā)項目的,應(yīng)當實施的控制測試包括:
(1)成本與費用循環(huán);
(2)固定資產(chǎn)循環(huán),如研究開發(fā)項目涉及在建工程的,應(yīng)當進行測試;
(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認。
3.對小型研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費發(fā)生頻率不高的研究開發(fā)項目,可以不實施控制測試,在實施實質(zhì)性測試中,樣本量應(yīng)當足夠大。
(三)、重視利用專家的工作
高新技術(shù)產(chǎn)品質(zhì)量(服務(wù))銷售收入確認時,審計人員應(yīng)當按照《關(guān)于印發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法”的通知》國科發(fā)火(2016)32號附錄規(guī)定的高新技術(shù)(服務(wù))目錄中列明的范圍進行核對。
如審計人員因自身專業(yè)知識的局限無法判斷的,按照《中國注冊會計師審計準則第1421號— 利用專家的工作》規(guī)定,應(yīng)當提請企業(yè)聘請專家對其產(chǎn)品(服務(wù))是否符合高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的規(guī)定情況出具認定結(jié)論。出具認定結(jié)論(下載
專家認定結(jié)論表.doc)時,認定結(jié)論文本中格式要素應(yīng)當符合技術(shù)鑒定的認定結(jié)論格式要素。
如審計人員因自身具備對被審計單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))相關(guān)的專業(yè)知識,能夠作出正確判斷的,應(yīng)當?shù)赘逯姓f明審計人員的專業(yè)背景、對被審計單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))列舉其判斷的技術(shù)指標依據(jù)、技術(shù)依據(jù)與專業(yè)論證過程并獲取相關(guān)證據(jù)。否則應(yīng)當獲取專家的認定結(jié)論。
(四)、工作底稿
1.應(yīng)按頒布的工作底稿執(zhí)行,并依據(jù)被審計單位的實際情況予以調(diào)整與補充。
2.審計計劃中對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略與具體審計計劃應(yīng)當編制。在實施了解被審計單位情況時,應(yīng)當重點了解以下情況:
(1)行業(yè)狀況應(yīng)當重點了解與研究開發(fā)相關(guān)的情況,包括法律法規(guī)的變化;
(2)組織結(jié)構(gòu),重點了解研究開發(fā)部門及其人員
(3)經(jīng)營狀況,重點了解所實施的研究開發(fā)項目情況,包括立項核準、預(yù)算編制與控制、研究開發(fā)進度、階段性成果的確認、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認標志與確認文件。
(4)會計政策的選用,重點了解在高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計中所采用的會計政策與會計估計是否與財務(wù)報表審計中采用的會計政策和會計估計保持一致。
3.對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷售收入審計時,應(yīng)當在底稿中明確說明被審計單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016)》中國家規(guī)定的大類、明細類產(chǎn)品(服務(wù))名稱,并說明判斷依據(jù)(包括專家認定結(jié)論)。
4.對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷售收入確認時,應(yīng)重點測試與銷售收入確認相關(guān)的現(xiàn)金回收情況、向關(guān)聯(lián)方銷售、銷售價格的公允性等,并獲取相關(guān)證據(jù)。特別注意采用OEM或CKD方式的集成生產(chǎn)項目除外。