進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告及解讀
有關(guān)進(jìn)一步實(shí)行小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通告及解讀解說(shuō)希望能輔助到您，詳細(xì)內(nèi)講如下：
一、關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用
（一）適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判斷以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算清繳）效果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按劃定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項(xiàng)劃定外，可自辦理匯算清繳昔時(shí)的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日時(shí)代，納稅人依據(jù)2021年辦理2030年以上度匯算清繳的效果確定是否根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
（二）登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，且同時(shí)相符申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不跨越300人、資產(chǎn)總額不跨越5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按劃定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，且同時(shí)相符設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不跨越300人、資產(chǎn)總額不跨越5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月遵照有關(guān)劃定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
按劃定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按劃定辦理首次匯算清繳后，按劃定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳效果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按劃定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按劃定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再憑證首次匯算清繳效果舉行更。
（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更申報(bào)的效果，根據(jù)本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)劃定的“六稅兩費(fèi)”減免稅時(shí)代申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)舉行響應(yīng)更。
二、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用
增值稅小規(guī)模納稅人按劃定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額跨越小規(guī)模納稅人尺度應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人若是相符本通告第一條劃定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶(hù)，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
三、關(guān)于申報(bào)表的修訂
修訂《產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)盤(pán)算表）》，增添增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，響應(yīng)修改有關(guān)填表說(shuō)明（詳細(xì)見(jiàn)附件）。
四、關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需分外提交資料。
五、關(guān)于納稅人未實(shí)時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的處置方式
納稅人相符條件但未實(shí)時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
六、其他
（一）本通告執(zhí)行限期為2022年1月1日至2024年12月31日?！秶?guó)家稅總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的通告》（2019年第5號(hào)）自2022年1月1日起廢止。
（二）2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判斷根據(jù)本通告第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)執(zhí)行。
（三）2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期停止到2024年12月31日。
（四）本通告修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的劃定宣布當(dāng)日式啟用。各地啟用本通告修訂的表單后，不再使用《國(guó)家稅總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告》（2021年第9號(hào)）中的《產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》和《國(guó)家稅總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的通告》（2021年第20號(hào)）中的《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)盤(pán)算表）》。
特此通告。
國(guó)家稅總局
2022年3月4日
關(guān)于《國(guó)家稅總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的通告》的解讀
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)院關(guān)于延續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決議部代，進(jìn)一步支持小微企業(yè)生長(zhǎng)，憑證《政部 稅總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通告》（2022年第10號(hào)），稅總局公布《國(guó)家稅總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的通告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《通告》出臺(tái)的主要靠山是什么？
答：為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)院決議部代，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅費(fèi)肩負(fù)，更好服市場(chǎng)主體生長(zhǎng)，政部、稅總局團(tuán)結(jié)下發(fā)了2022年第10號(hào)通告，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府憑證內(nèi)陸區(qū)現(xiàn)真相形以及宏觀調(diào)控需要，確定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)可以在50的稅額幅度內(nèi)減征資金稅、都會(huì)維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券生意印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“六稅兩費(fèi)”）。為確保納稅人能夠?qū)崟r(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減免優(yōu)惠政策，稅總局制訂了《通告》。
二、小型微利企業(yè)若何確定是否能夠申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)劃定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性，將政策盈利實(shí)時(shí)送達(dá)市場(chǎng)主體，制止因匯算清繳后追溯調(diào)整增添辦稅肩負(fù)，《通告》劃定，小型微利企業(yè)的判斷以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算清繳）效果為準(zhǔn)。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳昔時(shí)的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日時(shí)代，納稅人依據(jù)2021年辦理2030年以上度匯算清繳的效果確定是否根據(jù)小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例1：A公司于2030年以上6月確立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2030年以上度的匯算清繳申報(bào)，效果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報(bào)2022年13月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)，A公司申報(bào)2022年13月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2030年以上度匯算清繳的效果確定。
例2：B公司于2030年以上6月確立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2030年以上度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。
問(wèn)題1? B公司于2022年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不能以。憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2030年以上度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題2? B公司于2022年7月征期申報(bào)6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不能以。憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2030年以上度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題3? B公司于2022年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。
三、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，若何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：在首次辦理匯算清繳前，新設(shè)立企業(yè)尚無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)判是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性，《通告》第一條第（二）項(xiàng)劃定：1.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，且同時(shí)相符申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不跨越300人、資產(chǎn)總額不跨越5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前，可根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，且同時(shí)相符設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不跨越300人、資產(chǎn)總額不跨越5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月遵照有關(guān)劃定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例3：C公司于2021年6月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額劃分為280人和4500萬(wàn)元。C公司按劃定于2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資金稅和2022年16月房產(chǎn)稅時(shí)，尚未辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠
答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可接納4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不跨越300人，而且資產(chǎn)總額不跨越5000萬(wàn)元，可根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
四、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對(duì)于申報(bào)前已按劃定申報(bào)繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要舉行更？
答：憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)按劃定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按劃定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再憑證首次匯算清繳效果舉行更。
例4：C公司于2021年6月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額劃分為280人和4500萬(wàn)元。C公司于4月10日申報(bào)2022年3月的資金稅和2022年16月房產(chǎn)稅時(shí)，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，效果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C公司需要對(duì)2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資金稅和2022年16月房產(chǎn)稅舉行更嗎？
答：無(wú)須更。憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)劃定，首次辦理匯算清繳申報(bào)前，已按劃定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再憑證首次匯算清繳效果舉行更。
五、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)的當(dāng)月，按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)”若何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠？
答：憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)，按劃定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例5：D公司于2021年6月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年4月20日按劃定限期辦理了2021年度匯算清繳，效果確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司于4月23日遵照劃定按次申報(bào)耕地占用稅，可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不能以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，對(duì)于按次申報(bào)，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
六、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)后，按劃定申報(bào)之前的“六稅兩費(fèi)”，若何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠？按年申報(bào)的若那邊理？
答：憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)按劃定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；新設(shè)立企業(yè)按劃定辦理首次匯算清繳后，按劃定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳效果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
例6：E公司于2021年7月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日，E公司憑證本省有關(guān)劃定辦理2022年房產(chǎn)稅申報(bào)，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：不能以。憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報(bào)后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按劃定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳效果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠。因此，E公司按劃定申報(bào)2022年整年的房產(chǎn)稅，包羅辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前（即15月）的房產(chǎn)稅和匯算清繳后（即612月）的房產(chǎn)稅時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)，憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)劃定，其在申報(bào)2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。
例7：F公司于2021年7月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，當(dāng)月購(gòu)置一棟辦公樓，該樓是公司唯一的房產(chǎn)。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。根據(jù)本省房產(chǎn)稅征期劃定，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)于2022年12月征期一次性申報(bào)2022年整年房產(chǎn)稅，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：可以。憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
F公司于2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。因此，2022年12月按劃定一次性申報(bào)2022年整年房產(chǎn)稅時(shí)，可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
七、逾期辦理匯算清繳或更匯算清繳申報(bào)是否需要對(duì)“六稅兩費(fèi)”的申報(bào)舉行響應(yīng)更？
答：憑證《通告》第一條第（三）項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更申報(bào)的效果，根據(jù)《通告》第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)劃定的“六稅兩費(fèi)”減免稅時(shí)代申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)舉行響應(yīng)更。
例8：G公司于2021年6月確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月尾前，G公司未定期辦理首次匯算清繳申報(bào)，8月，G公司辦理匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。G公司憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)劃定，劃分于2022年4月和7月征期申報(bào)昔時(shí)13月和46月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，根據(jù)小型微利企業(yè)申報(bào)享受了減免優(yōu)惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)若何對(duì)“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)舉行更？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)劃定，G公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月尾前辦理首次匯算清繳，且憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)劃定，G公司7月征期申報(bào)46月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳效果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定G公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，G公司7月征期申報(bào)的46月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)舉行更申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。憑證《通告》第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)劃定，G公司在劃定的首次匯算清繳期停止時(shí)間前于4月征期申報(bào)2022年13月的“六稅兩費(fèi)”不必舉行更。
例9：H公司于2030年以上7月確立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，H公司辦理了2030年以上度匯算清繳申報(bào)，效果確定是小型微利企業(yè)。H公司于2022年4月征期申報(bào)繳納了13月的“六稅兩費(fèi)”，7月征期申報(bào)繳納了46月的“六稅兩費(fèi)”。2022年8月，H公司憑證稅機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決議文書(shū)，對(duì)2030年以上度匯算清繳申報(bào)舉行了更，確定不屬于小型微利企業(yè)。H公司8月更匯算清繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)若何對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)舉行更？
答：憑證《通告》第一條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)劃定，H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2030年以上度匯算清繳效果確定。H公司于2022年8月更了2030年以上度的匯算清繳申報(bào)，最新效果確定不屬于小型微利企業(yè)。憑證《通告》第一條第（三）項(xiàng)劃定，H公司2022年1月1日至6月30日申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)舉行更申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。
八、增值稅小規(guī)模納稅人按劃定轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，或應(yīng)登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：為進(jìn)一步明確納稅人類(lèi)型發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)享受減免優(yōu)惠的詳細(xì)時(shí)間，根據(jù)有利于納稅人和簡(jiǎn)化申報(bào)的原則，憑證《增值稅一般納稅人登記治理設(shè)施》（國(guó)家稅總局令第43號(hào)宣布）和《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人尺度等若干增值稅問(wèn)題的通告》（2018年第18號(hào)），《通告》第二條作出詳細(xì)劃定：增值稅小規(guī)模納稅人按劃定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額跨越小規(guī)模納稅人尺度應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。納稅人若是相符《通告》第一條劃定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶(hù)，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例10：I公司于2021年12月1日確立，從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。2月末，I公司從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元。
問(wèn)題1? I公司于2022年2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。I公司2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題2? I公司于2022年3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。憑證《通告》第二條，增值稅小規(guī)模納稅人按劃定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效，因此于3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不再根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠。
然則，由于I公司3月申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人，而且資產(chǎn)總額小于5000萬(wàn)，相符《通告》第一條第（二）項(xiàng)新設(shè)立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的尺度，因此，可以根據(jù)小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠。
例11：J個(gè)體工商戶(hù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)生長(zhǎng)較快，于2022年7月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。
問(wèn)題1? J個(gè)體工商戶(hù)于2022年7月征期申報(bào)46月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)若何申報(bào)享受減免優(yōu)惠？
答：J個(gè)體工商戶(hù)申報(bào)46月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題2? J個(gè)體工商戶(hù)于2022年10月征期申報(bào)79月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)若何申報(bào)享受減免優(yōu)惠？
答：J個(gè)體工商戶(hù)申報(bào)79月的“六稅兩費(fèi)”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人個(gè)體工商戶(hù)”申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
九、《通告》修訂了哪些申報(bào)表單，修訂了哪些內(nèi)講？
答：鑒于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策適用主體增添了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，《通告》響應(yīng)修訂了《產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)盤(pán)算表）》等4張表單。詳細(xì)修訂內(nèi)講主要包羅兩個(gè)方面：
一是落實(shí)政策要求，修改補(bǔ)湊數(shù)據(jù)項(xiàng)目。憑證優(yōu)惠政策適用主體擴(kuò)圍要求，將《產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)盤(pán)算表）》3張表單中的數(shù)據(jù)項(xiàng)“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費(fèi)’減免政策”修改為“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”，并響應(yīng)增添了“增值稅小規(guī)模納稅人”“一般納稅人小型微利企業(yè)”“一般納稅人個(gè)體工商戶(hù)”3個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。將《產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減免政策起止時(shí)間”修改為“適用減免政策起止時(shí)間”，在《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)盤(pán)算表）》中增添了“適用減免政策起止時(shí)間”數(shù)據(jù)項(xiàng)。在《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》表頭增添“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”“適用減免政策起止時(shí)間”“減征比例”“減征額”4個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)，并響應(yīng)增添了“一般納稅人小型微利企業(yè)”“一般納稅人個(gè)體工商戶(hù)”2個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。
二是優(yōu)化表單籌劃，減輕填報(bào)肩負(fù)。納稅人勾選響應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時(shí)間后，系統(tǒng)將自動(dòng)填列響應(yīng)的減免性子代碼、自動(dòng)盤(pán)算減免稅款。
由于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)差異，《通告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的劃定宣布當(dāng)日式啟用。
十、申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)需要向稅機(jī)關(guān)提交資料嗎？
答：為貫徹落實(shí)深化“放管服”改造和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，減輕納稅人報(bào)送資料肩負(fù)，《通告》劃定，本次減免優(yōu)惠執(zhí)行自行申報(bào)享受方式，不需分外提交資料。
十一、納稅人未實(shí)時(shí)享受減免優(yōu)惠若那邊理？
答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，《通告》劃定，納稅人相符條件但未實(shí)時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。對(duì)申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報(bào)時(shí)，自動(dòng)抵減同稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款。
十二、其他
本《通告》是與《政部 稅總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通告》（2022年第10號(hào)）相配套的征管設(shè)施，執(zhí)行限期為2022年1月1日至2024年12月31日。《國(guó)家稅總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的通告》（2019年第5號(hào)）自2022年1月1日起廢止。