增值稅怎么算？增值稅率是多少

增值稅是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。營(yíng)改增后，增值稅無(wú)處不在，那么增值稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？稅率怎么定？

 

增值稅三種計(jì)算公式，以 13% 稅率為例

增值稅計(jì)算公式一：

銷售額= 含稅銷售收入 / （ 1+13% ）

增值稅計(jì)算公式二：

含稅銷售收入= 銷售額 * （ 1+13% ）

含稅銷售收= 銷售額 + 銷售額 *13%

含稅銷售收= 銷售額 + 銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：

銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）= 含稅銷售收入 / （ 1+13% ） *13%= 銷售額 *13%

1.  增值稅 基本稅率

1 、增值稅一般納稅人 ( 以下稱納稅人 ) 發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16% 稅率的，稅率調(diào)整為 13%; 原適用 10% 稅率的，稅率調(diào)整為 9% 。

2 、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10% 扣除率的，扣除率調(diào)整為 9% 。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3 、原適用 16% 稅率且出口退稅率為 16% 的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為 13%; 原適用 10% 稅率且出口退稅率為 10% 的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為 9% 。

2. 增值稅 低稅率

除基本稅率以外，下列貨物按照低稅率征收增值稅：

(1) 下列應(yīng)稅貨物按照 13% 的低稅率征收增值稅：

①糧食、食用植物油 ;

②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 ;

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志 ;

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī) ( 不包括農(nóng)機(jī)零部件 ) 、農(nóng)膜 ;

⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(2) 下列應(yīng)稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅：

①提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為 11%;

②提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) ( 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外 ) ，稅率為 6% 。

3.  增值稅 零稅率

(1) 納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外 ;

(2) 單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

4.  增值稅 征收率

自2009 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為 3% 。納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額應(yīng)該等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額= 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額×適用稅率 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

 

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 與解釋

銷項(xiàng)稅額= 銷售額×適用稅率銷售額是增值稅的計(jì)稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售的貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進(jìn)口產(chǎn)品，則全部?jī)r(jià)款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額為不含稅銷售額 ( 不含增值稅 ) ，如果采用銷售額和銷項(xiàng)稅合并定價(jià) ( 含稅銷售額 ) 的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計(jì)算公式為：不含稅銷售額 = 含稅銷售額÷ (1+ 稅率 )

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其銷售額：

(1) 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 ;

(2) 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 ;

(3) 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格= 成本× (1+ 成本利潤(rùn)率 ) 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

進(jìn)項(xiàng)稅額 的計(jì)算與解釋

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收入的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。

除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購(gòu)或者銷售貨物 ( 固定資產(chǎn)外 ) 所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用 ( 代墊運(yùn)費(fèi)除外 ) ，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) ( 普通發(fā)票 ) 所列運(yùn)費(fèi)金額，依 7% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。其他運(yùn)輸方式取得增值稅專用發(fā)票的按照增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。