所得稅匯算清繳中 A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表填報問題
我公司工資是當(dāng)月計提當(dāng)月發(fā)放，但在2017年12月計提了一筆2000萬元的年終獎在2018年發(fā)放。2018年4月份做2017年所得稅匯算清繳時年終獎已經(jīng)發(fā)放了1300萬，剩余的700萬元給做了納稅調(diào)增。但我們的工會經(jīng)費(fèi)是按照實(shí)發(fā)工資金額為基數(shù)計提并繳納并填在A105050表里的，繳納的基數(shù)并不包含1300萬。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會經(jīng)費(fèi)是按2018年的實(shí)發(fā)工資來計算的，但工資薪金支出已不包含1300萬，所以工會經(jīng)費(fèi)就要調(diào)增26萬。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計提的工會經(jīng)費(fèi)，按說是不應(yīng)該做納稅調(diào)增的，這個問題怎么解決呢
答：工會經(jīng)費(fèi)支出的稅收金額是根據(jù)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報。所以您需要調(diào)整2017年的計入工會經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)高26萬，調(diào)整2018年計入工會經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)低26萬。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據(jù)三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調(diào)增26萬了。
相關(guān)規(guī)定：
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）
A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
?。?）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)支出金額。
?。?）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
?。?）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會經(jīng)費(fèi)是按2018年的實(shí)發(fā)工資來計算的，但工資薪金支出已不包含1300萬，所以工會經(jīng)費(fèi)就要調(diào)增26萬。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計提的工會經(jīng)費(fèi)，按說是不應(yīng)該做納稅調(diào)增的，這個問題怎么解決呢
答：工會經(jīng)費(fèi)支出的稅收金額是根據(jù)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報。所以您需要調(diào)整2017年的計入工會經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)高26萬，調(diào)整2018年計入工會經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)低26萬。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據(jù)三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調(diào)增26萬了。
相關(guān)規(guī)定：
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）
A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
?。?）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)支出金額。
?。?）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
?。?）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。