境外公司委托境內(nèi)企業(yè)代收款項(xiàng)如何正確操作？
A、B、C三家公司簽訂三方協(xié)議，A是境外公司，委托境內(nèi)B公司向境內(nèi)C公司收款，境外A公司出具DEBIT NOTE給C公司，C公司將款項(xiàng)付給B公司，B公司開具收據(jù)給C公司，請(qǐng)問這樣操作是否可以？B公司是否應(yīng)開具增值稅發(fā)票給C公司？
答：這樣操作不可以，由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。
實(shí)際業(yè)務(wù)為境外A公司與境內(nèi)C公司發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，雖然境外A公司委托境內(nèi)B公司收款，但提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位為A公司，應(yīng)由A公司給C公司開具發(fā)票。但由于A公司是境外公司，且此業(yè)務(wù)因購(gòu)買方在境內(nèi)，A公司屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅，相應(yīng)地，A公司還需繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)。
境內(nèi)B公司代A公司收款，但購(gòu)買方仍是C公司，A公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，C公司為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳A公司的增值稅及附加。
C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。C公司應(yīng)以A公司開具的發(fā)票或具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，依據(jù)合同約定C公司與境外A公司發(fā)生業(yè)務(wù)，依A公司委托，將款項(xiàng)支付給B公司。C公司仍是向A公司負(fù)有付款義務(wù)，為支付人，C公司應(yīng)代扣代繳A公司的企業(yè)所得稅。
C公司向境內(nèi)B公司付款，如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)C公司處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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相關(guān)規(guī)定：
《發(fā)票管理辦法》
第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
《企業(yè)所得稅法》
第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
答：這樣操作不可以，由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。
實(shí)際業(yè)務(wù)為境外A公司與境內(nèi)C公司發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，雖然境外A公司委托境內(nèi)B公司收款，但提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位為A公司，應(yīng)由A公司給C公司開具發(fā)票。但由于A公司是境外公司，且此業(yè)務(wù)因購(gòu)買方在境內(nèi)，A公司屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅，相應(yīng)地，A公司還需繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)。
境內(nèi)B公司代A公司收款，但購(gòu)買方仍是C公司，A公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，C公司為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳A公司的增值稅及附加。
C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。C公司應(yīng)以A公司開具的發(fā)票或具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，依據(jù)合同約定C公司與境外A公司發(fā)生業(yè)務(wù)，依A公司委托，將款項(xiàng)支付給B公司。C公司仍是向A公司負(fù)有付款義務(wù)，為支付人，C公司應(yīng)代扣代繳A公司的企業(yè)所得稅。
C公司向境內(nèi)B公司付款，如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)C公司處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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相關(guān)規(guī)定：
《發(fā)票管理辦法》
第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
《企業(yè)所得稅法》
第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。