固定資產在總分公司之間調撥涉稅問題（綜合）
請問下我們存在總分公司固定資產調撥，并且是跨省的這種情況，是否需要做銷售處理?
答：增值稅方面，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》
（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。根據以上規(guī)定，我們理解貴公司調撥的固定資產不是“用于銷售”，所以，在增值稅上無需按視同銷售處理。
企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行企業(yè)所得稅為法人所得稅制，法人公司為企業(yè)所得稅納稅義務人，分公司不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）的規(guī)定，企業(yè)處置資產時，只有改變資產權屬時才需要作視同銷售處理，如果產權不發(fā)生改變，就不用作視同銷售處理。貴公司將固定資產調撥給分公司使用，但資產權屬并未發(fā)生改變，只不過是資產的位置發(fā)生了轉移而已，所以，在企業(yè)所得稅上，也不應當視同銷售處理。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）
第一條、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。
......
?。ㄋ模①Y產在總機構及其分支機構之間轉移；
?。┢渌桓淖冑Y產所有權屬的用途。
答：增值稅方面，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》
（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。根據以上規(guī)定，我們理解貴公司調撥的固定資產不是“用于銷售”，所以，在增值稅上無需按視同銷售處理。
企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行企業(yè)所得稅為法人所得稅制，法人公司為企業(yè)所得稅納稅義務人，分公司不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）的規(guī)定，企業(yè)處置資產時，只有改變資產權屬時才需要作視同銷售處理，如果產權不發(fā)生改變，就不用作視同銷售處理。貴公司將固定資產調撥給分公司使用，但資產權屬并未發(fā)生改變，只不過是資產的位置發(fā)生了轉移而已，所以，在企業(yè)所得稅上，也不應當視同銷售處理。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）
第一條、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。
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?。ㄋ模①Y產在總機構及其分支機構之間轉移；
?。┢渌桓淖冑Y產所有權屬的用途。