總分公司無償移送材料涉稅問題？
我們是總公司，有一家分公司于以前年度調(diào)用了總公司從供應(yīng)商處購買的材料去用，應(yīng)該是屬于總公司銷售材料給分公司吧？但是當(dāng)時總公司沒有開票也沒有確認(rèn)收入，現(xiàn)在跨年度發(fā)現(xiàn)問題，是否能直接在當(dāng)前補(bǔ)開增值稅發(fā)票，正常交稅？如果不能，請問要怎么處理好？
答：總公司將材料無償提供給獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)或者實行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間移送材料且總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅并開具發(fā)票，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
若納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但未進(jìn)行納稅申報的，需更正所屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間的納稅申報表，并對未申報的稅款進(jìn)行補(bǔ)申報，對于逾期未申報的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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相關(guān)規(guī)定：
《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）
第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：
?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
答：總公司將材料無償提供給獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)或者實行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間移送材料且總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅并開具發(fā)票，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
若納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但未進(jìn)行納稅申報的，需更正所屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間的納稅申報表，并對未申報的稅款進(jìn)行補(bǔ)申報，對于逾期未申報的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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相關(guān)規(guī)定：
《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）
第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：
?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。