經濟補償費的處理
解除勞動合同，經濟補償費的會計處理和涉稅問題，及是否計入工資總額？
答：根據您的描述，支付經濟補償費的會計處理：
借：相關成本費用
貸：應付職工薪酬-辭退福利
企業(yè)所得稅：
根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，貴公司實際支付的經濟補償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，因為支付經濟補償金屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的合理工資薪金范疇，故不能做為三項經費的計費基數。
個人所得稅：
支付的經濟補償金在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。
__________
相關規(guī)定：
企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬（2014修訂）
第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。
第五條企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。
第二十一條企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退福利產生的應付職工薪酬。辭退福利預期在其確認的年度報告期結束后十二個月內完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規(guī)定；辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月內不能完全支付的，應當適用本準則關于其他長期職工福利的有關規(guī)定。
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南（2014）
對于辭退福利，本準則規(guī)定，企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計和確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。
《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策
?。ㄒ唬﹤€人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函20093號）
一、關于合理工資薪金問題
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
?。ㄋ模┢髽I(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
?。ㄎ澹┯嘘P工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
答：根據您的描述，支付經濟補償費的會計處理：
借：相關成本費用
貸：應付職工薪酬-辭退福利
企業(yè)所得稅：
根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，貴公司實際支付的經濟補償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，因為支付經濟補償金屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的合理工資薪金范疇，故不能做為三項經費的計費基數。
個人所得稅：
支付的經濟補償金在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。
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相關規(guī)定：
企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬（2014修訂）
第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。
第五條企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。
第二十一條企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退福利產生的應付職工薪酬。辭退福利預期在其確認的年度報告期結束后十二個月內完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規(guī)定；辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月內不能完全支付的，應當適用本準則關于其他長期職工福利的有關規(guī)定。
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南（2014）
對于辭退福利，本準則規(guī)定，企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計和確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。
《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策
?。ㄒ唬﹤€人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函20093號）
一、關于合理工資薪金問題
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
?。ㄋ模┢髽I(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
?。ㄎ澹┯嘘P工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
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