企業(yè)視同銷售繳納增值稅的銷售額如何確定？
答：根據(jù)財稅201636號文第十四和第四十四條的規(guī)定，貴司無償為其他單位提供服務，需要視同銷售繳納增值稅。而增值稅的計稅基數(shù)是以貴司同期同類型服務的平均價格進行確定；如果沒有同期同類型的會參考和貴司同類型的公司同類服務的平均價格；如果還沒有的會按照成本加利潤率的方法確定，成本利潤率一般是10%。
所以，貴司如果同期還有其他的租賃服務，可以按照同期同類型租賃服務的平均價格而確定；沒有同類型的可以參考租賃市場的平均價格；仍然沒有可參考價格，則可以按照“成本×（1+成本利潤率）”的方式確定銷售額。
補充說明：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例相關規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務交易需要符合獨立交易原則，上述關聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務，很可能被主管稅務機關認定為交易價格偏低且無正當理由而做納稅調整。
__________
相關規(guī)定：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第四十四條納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
?。ǘ┌凑掌渌{稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)1993154號）
二、計稅依據(jù)
?。ㄋ模┘{稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規(guī)需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。
所以，貴司如果同期還有其他的租賃服務，可以按照同期同類型租賃服務的平均價格而確定；沒有同類型的可以參考租賃市場的平均價格；仍然沒有可參考價格，則可以按照“成本×（1+成本利潤率）”的方式確定銷售額。
補充說明：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例相關規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務交易需要符合獨立交易原則，上述關聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務，很可能被主管稅務機關認定為交易價格偏低且無正當理由而做納稅調整。
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相關規(guī)定：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第四十四條納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
?。ǘ┌凑掌渌{稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)1993154號）
二、計稅依據(jù)
?。ㄋ模┘{稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規(guī)需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。