租賃服務(wù)與倉儲服務(wù)涉及的增值稅區(qū)分是什么？
根據(jù)財稅201636號文相關(guān)規(guī)定，租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動，通常不提供人員進行保管。一般納稅人提供上述倉庫租賃服務(wù)屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，一般計稅方式下增值稅適用稅率為9%，老項目可以選擇簡易計稅則適用征收率5%。
而倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。換言之，就是如果企業(yè)將不動產(chǎn)出租給其他企業(yè)或他人使用，同時提供人員進行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，不屬于不動產(chǎn)租賃，而是屬于倉儲服務(wù)，一般納稅人提供倉儲服務(wù)增值稅適用稅率為6%。
根據(jù)您的描述，我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動產(chǎn)，如果供應(yīng)商取得的此倉庫屬于財稅201636號規(guī)定的老項目，根據(jù)規(guī)定是可以選擇簡易計稅，增值稅征收率為5%，故對方開具5%的發(fā)票。
綜上，從發(fā)票稅率開具的合規(guī)性角度觀察：如果上述倉庫對供應(yīng)商而言是老項目，且供應(yīng)商選擇針對不動產(chǎn)老項目選擇簡易計稅，故開具5%的發(fā)票是符合規(guī)定；除此之外應(yīng)該是不會的，建議退回重開；從發(fā)票內(nèi)容角度觀察，基于業(yè)務(wù)內(nèi)容與實質(zhì)的角度，我們更建議貴司與供應(yīng)商協(xié)商開具倉庫租賃服務(wù)發(fā)票內(nèi)容。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十五條增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
?。?）倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
?。?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
?。ň牛┎粍赢a(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
而倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。換言之，就是如果企業(yè)將不動產(chǎn)出租給其他企業(yè)或他人使用，同時提供人員進行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，不屬于不動產(chǎn)租賃，而是屬于倉儲服務(wù)，一般納稅人提供倉儲服務(wù)增值稅適用稅率為6%。
根據(jù)您的描述，我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動產(chǎn)，如果供應(yīng)商取得的此倉庫屬于財稅201636號規(guī)定的老項目，根據(jù)規(guī)定是可以選擇簡易計稅，增值稅征收率為5%，故對方開具5%的發(fā)票。
綜上，從發(fā)票稅率開具的合規(guī)性角度觀察：如果上述倉庫對供應(yīng)商而言是老項目，且供應(yīng)商選擇針對不動產(chǎn)老項目選擇簡易計稅，故開具5%的發(fā)票是符合規(guī)定；除此之外應(yīng)該是不會的，建議退回重開；從發(fā)票內(nèi)容角度觀察，基于業(yè)務(wù)內(nèi)容與實質(zhì)的角度，我們更建議貴司與供應(yīng)商協(xié)商開具倉庫租賃服務(wù)發(fā)票內(nèi)容。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十五條增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
?。?）倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
?。?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
?。ň牛┎粍赢a(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。