各種福利、保險的計提基數(shù)?
福利費、工會經費、職工教育經費的計提基數(shù)是工資的應發(fā)數(shù)還是實發(fā)數(shù)呢？另外，企業(yè)年金的所得稅前扣除比例是多少？
答：您好，1、福利費、工會經費、職工教育經費的計提基數(shù)是工資薪金的稅前扣除數(shù)，工資薪金的稅前扣除數(shù)不一定等于實發(fā)數(shù)，不一定等于計提數(shù)，這個要根據(jù)企業(yè)的工資計提和發(fā)放的實際情況。如果企業(yè)年底計提了工資，在次年匯算清繳結束前發(fā)放了工資，可以在所得稅前扣除，也可以作為其他費用的扣除標準。如果企業(yè)年底計提了工資，但是匯算清繳結束前沒有發(fā)放工資，則不可以作為所得稅前扣除，也不可以作為其他費用的扣除標準。2、企業(yè)年金繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%.企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%.具體所需費用，由企業(yè)和職工協(xié)商確定。企業(yè)所得稅前扣除標準為不超過當年職工工資總額5%標準內的部分準予扣除。
相關規(guī)定：
1、根據(jù)《國務院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2007512號）
第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
2、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）
二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
3、根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務總局公告2017年第54號）
一、有關項目填報說明
1、第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼
金額。
（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。
（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。
（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。第3行“二、職工福利費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報。
4、第4行“三、職工教育經費支出”：根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報。5、第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報；……。7、第7行“四、工會經費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報；……。
4、根據(jù)《企業(yè)年金辦法》（人力資源和社會保障部財政部令第36號）
第十五條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。
職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。
5、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅200927號）
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
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答：您好，1、福利費、工會經費、職工教育經費的計提基數(shù)是工資薪金的稅前扣除數(shù)，工資薪金的稅前扣除數(shù)不一定等于實發(fā)數(shù)，不一定等于計提數(shù)，這個要根據(jù)企業(yè)的工資計提和發(fā)放的實際情況。如果企業(yè)年底計提了工資，在次年匯算清繳結束前發(fā)放了工資，可以在所得稅前扣除，也可以作為其他費用的扣除標準。如果企業(yè)年底計提了工資，但是匯算清繳結束前沒有發(fā)放工資，則不可以作為所得稅前扣除，也不可以作為其他費用的扣除標準。2、企業(yè)年金繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%.企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%.具體所需費用，由企業(yè)和職工協(xié)商確定。企業(yè)所得稅前扣除標準為不超過當年職工工資總額5%標準內的部分準予扣除。
相關規(guī)定：
1、根據(jù)《國務院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2007512號）
第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
2、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）
二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
3、根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務總局公告2017年第54號）
一、有關項目填報說明
1、第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼
金額。
（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。
（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。
（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。第3行“二、職工福利費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報。
4、第4行“三、職工教育經費支出”：根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報。5、第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報；……。7、第7行“四、工會經費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報；……。
4、根據(jù)《企業(yè)年金辦法》（人力資源和社會保障部財政部令第36號）
第十五條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。
職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。
5、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅200927號）
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
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