支付境外會計(jì)師審計(jì)費(fèi)用是否需要代繳增值稅及附加以及企業(yè)所得稅
根據(jù)描述，對方雖然是在境外提供的服務(wù)，但是該服務(wù)的消費(fèi)地是在境內(nèi)或不是完全在境外消費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅201636 號文的規(guī)定，在服務(wù)的購買方是境內(nèi)企業(yè)的情況下，增值稅仍然需要代扣代繳，故，也需要代扣代繳城建稅及附加。而企業(yè)所得稅是否代扣代繳可以依據(jù)中國和對方所在國簽訂的稅收協(xié)定來確定是否需要代扣代繳。如果不適用稅收協(xié)定，或沒有簽訂稅收協(xié)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，由于該事務(wù)所在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
因該境外企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，并且勞務(wù)發(fā)生地在境外，故，該勞務(wù)不屬于在境內(nèi)取得的所得，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(六)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅201636 號)
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
支付境外會計(jì)師審計(jì)費(fèi)用是否需要代繳增值稅及附加以及企業(yè)所得稅的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
因該境外企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，并且勞務(wù)發(fā)生地在境外，故，該勞務(wù)不屬于在境內(nèi)取得的所得，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(六)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅201636 號)
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
支付境外會計(jì)師審計(jì)費(fèi)用是否需要代繳增值稅及附加以及企業(yè)所得稅的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。