某員工 1-12 月扣除各種社保公積金后的工資為 2,800 元，無其他類型收入且沒有任何專項(xiàng)附加扣除，年終獎 12,000 元，個稅怎么繳納，請列出具體的公式。
答：根據(jù)最新的個稅政策，員工可選擇將年終獎并入綜合所得中計稅也可以不并入綜合所得單獨(dú)適用優(yōu)惠計稅政策，因此有兩種方案可以比較并計算出員工全年應(yīng)納個人所得稅額。
方案一、年終獎單獨(dú)適用優(yōu)惠計稅方式
由于 1-12 月員工日常工資應(yīng)納稅所得額為零（2,800*12-60,000<0），因此該員工 1-12 月日常工資應(yīng)納個人所得稅也為零。
年終獎 12,000 元，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)單獨(dú)計算納稅。
12,000/12=1,000 元，因此根據(jù)月度稅率表，對應(yīng)的稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0
該員工年終獎應(yīng)納個人所得稅為：12,000*3%=360 元。
因此，該年度 1-12 月員工合計應(yīng)納個人所得稅為 360+0=360 元。
方案二、獎金并入當(dāng)年綜合所得合并計稅
根據(jù)最新出臺的個稅政策，年終獎可以選擇不單獨(dú)適用優(yōu)惠計稅方式，而是合并入年度綜合所得進(jìn)行計算。將獎金并入當(dāng)年綜合所得后，員工 1-12 月綜合所得為 2,800*12+12,000=45,600元。由于該員工年度綜合所得為零（45,600-60,000<0），因此其年度綜合所得應(yīng)納個人所得
稅也為零。
綜合上述兩個方案，可以看出在過渡政策期間，居民個人取得全年一次性獎金是否并入當(dāng)年綜合所得或是單獨(dú)適用優(yōu)惠計稅方式仍存在較大的規(guī)劃空間：
1. 如果年終獎+全年綜合所得無需繳納個稅時，建議將年終獎合并到當(dāng)年綜合所得中合并納稅。
2. 年終獎+全年綜合所得需要繳納個稅時，應(yīng)當(dāng)綜合考量專項(xiàng)附加扣除的金額來判斷是否將年終獎合并入綜合所得或是單獨(dú)計稅。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅（2018）164
號
（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9 號）規(guī)定的，在 2021 年 12 月31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
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