增值稅開票相關(guān)問題
我們由供應(yīng)商發(fā)貨的，比如 A 產(chǎn)品，供應(yīng)商賣給我們 200 元，我們銷售 300 元，可是這個涉及到送貨上門，需要費用 30 元，那么，供應(yīng)商給我們開 230 的發(fā)票，我們銷售出去，能開商品300 元，收派服務(wù)費 30 元嗎？
答： 根據(jù)您的描述，供應(yīng)商給貴司開具了包含送貨上門費用的發(fā)票，因此我們推斷產(chǎn)品是由供應(yīng)商直接發(fā)貨到客戶手中的，而貴司向客戶收取的 30 元費用實質(zhì)上具有代墊性質(zhì)（由貴司向供應(yīng)商支付后續(xù)向客戶收回），因此從以上前提判斷，向客戶收取的 30 元費用屬于“價外費”，應(yīng)包含于價款中適用同稅率一同開票。如果貴司實際提供了收派服務(wù)，且合同中分別約定了兩者價格，能夠分別核算銷售額的，那么我們認為實務(wù)中可視同“兼營”處理，分別按適用稅率開票。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
答： 根據(jù)您的描述，供應(yīng)商給貴司開具了包含送貨上門費用的發(fā)票，因此我們推斷產(chǎn)品是由供應(yīng)商直接發(fā)貨到客戶手中的，而貴司向客戶收取的 30 元費用實質(zhì)上具有代墊性質(zhì)（由貴司向供應(yīng)商支付后續(xù)向客戶收回），因此從以上前提判斷，向客戶收取的 30 元費用屬于“價外費”，應(yīng)包含于價款中適用同稅率一同開票。如果貴司實際提供了收派服務(wù)，且合同中分別約定了兩者價格，能夠分別核算銷售額的，那么我們認為實務(wù)中可視同“兼營”處理，分別按適用稅率開票。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。