產(chǎn)品退回并報(bào)廢應(yīng)如何賬務(wù)處理？
工業(yè)企業(yè)，客戶取消訂單，產(chǎn)品退回拆卸零部件并沖減成本，余料當(dāng)廢鐵賣掉，并開具普通發(fā)票。請(qǐng)問賬務(wù)處理？
答：根據(jù)描述理解，賬務(wù)上，建議按照原分錄沖減已確認(rèn)的收入成本即可，余料報(bào)廢處理，按照“存貨”報(bào)廢做賬務(wù)處理，相應(yīng)計(jì)繳增值稅，會(huì)計(jì)分錄建議如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存商品
借：銀行存款
資產(chǎn)處置收益（負(fù)數(shù)在貸方）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
報(bào)廢的附件建議以內(nèi)部出具的情況說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同等作為附件后附。
一般情況下，報(bào)廢是不需要做專項(xiàng)報(bào)告的，但是稅務(wù)局額外要求的除外，因?yàn)閾p失的支出是否可以在所得稅稅前扣除的限定比較嚴(yán)格，故建議貴司參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》判斷。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》
第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》
一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前 扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>