取得三代手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)如何賬務(wù)處理？

請(qǐng)問(wèn)公司收到稅務(wù)局的個(gè)稅返還，如何入賬，交稅么？

答：根據(jù)《關(guān)于 2018 年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》可知，企業(yè)代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還款應(yīng)在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

故貴司收到此款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理建議如下：

借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（依據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定查看是否需要計(jì)繳）
另目前關(guān)于“代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)局取得的 2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅”各地有不同執(zhí)行口徑，內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳等地認(rèn)為“根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。”故需要依據(jù)相應(yīng)地方稅務(wù)局口徑為指導(dǎo)。
上述收入對(duì)于公司而言需要繳納企業(yè)所得稅（部分地區(qū)還需要計(jì)繳增值稅）。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》

（財(cái)行2005365 號(hào)）

一、“三代”范圍
(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。
(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。
(三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》加強(qiáng)稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字1994第 20 號(hào)）
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：
（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

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