購銷、倉儲以及后續(xù)代加工業(yè)務(wù)問題
采購潮糧，簽訂購銷合同并做了貨權(quán)轉(zhuǎn)移書面手續(xù)，但到期貨未提走，貨權(quán)交接單日期的次日起，對未提走的貨物再簽訂了一份倉儲保管協(xié)議，直至購方后期提貨為止。后期由采購方針對此批潮糧委托銷售方進(jìn)一步加工為干糧。此筆業(yè)務(wù)中的問題，1、對于貨權(quán)交接單日期的次日起，對未提走的貨物再簽訂了一份倉儲保管協(xié)議，按倉儲費(fèi)開票結(jié)算還是應(yīng)作為第一筆購銷企業(yè)的價(jià)外費(fèi)用處理，即應(yīng)簽訂購銷補(bǔ)充協(xié)議，約定延期提貨的費(fèi)用補(bǔ)充結(jié)算，而不應(yīng)再重新簽訂倉儲保管協(xié)議了？2、根據(jù)委托加工協(xié)議，按加工費(fèi)開票結(jié)算。上述處理是否有問題？
答： 從您描述，我們理解，前期簽訂購銷合同且已做貨權(quán)轉(zhuǎn)移書面手續(xù)，約定的提貨日到期對方未提貨，委托銷售方再做保管，此時(shí)雙方之間的購銷所負(fù)義務(wù)已結(jié)束，簽訂的“倉儲保管協(xié)議”已經(jīng)屬于交易結(jié)束之后另行發(fā)生的業(yè)務(wù)，并非交易過程中所收取的倉儲費(fèi)，因此我們認(rèn)為并不屬于“價(jià)外費(fèi)”可按照倉儲費(fèi)開票結(jié)算（根據(jù)財(cái)稅（2016）36 號文，倉儲服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）。若在購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中約定延長提貨期，并收取倉儲費(fèi)，此倉儲費(fèi)判定為“價(jià)外費(fèi)”的可能性較大。
由于前期貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，后續(xù)再簽訂加工合同時(shí)，應(yīng)該是可以按加工費(fèi)開票結(jié)算的。
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答： 從您描述，我們理解，前期簽訂購銷合同且已做貨權(quán)轉(zhuǎn)移書面手續(xù)，約定的提貨日到期對方未提貨，委托銷售方再做保管，此時(shí)雙方之間的購銷所負(fù)義務(wù)已結(jié)束，簽訂的“倉儲保管協(xié)議”已經(jīng)屬于交易結(jié)束之后另行發(fā)生的業(yè)務(wù)，并非交易過程中所收取的倉儲費(fèi)，因此我們認(rèn)為并不屬于“價(jià)外費(fèi)”可按照倉儲費(fèi)開票結(jié)算（根據(jù)財(cái)稅（2016）36 號文，倉儲服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）。若在購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中約定延長提貨期，并收取倉儲費(fèi)，此倉儲費(fèi)判定為“價(jià)外費(fèi)”的可能性較大。
由于前期貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，后續(xù)再簽訂加工合同時(shí)，應(yīng)該是可以按加工費(fèi)開票結(jié)算的。
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