遞延所得稅資產，所得稅如何調整？
最近公司年報審計，有個遞延所得稅資產，所得稅需要進行調整，麻煩講解下這方面的知識
答： 遞延所得稅資產=遞延+所得稅+資產遞延：將來的事情；所得稅：因為所得稅產生的（通俗的說稅會差異）；資產：具有資產性質，“資產”就是將來可以“抵稅”，就是比賬面處理要少繳稅。
【案例 1】2016 年存貨賬面價值 300 萬，按會計規(guī)定提了減值準備 60 萬，賬面價值只有 240萬，企業(yè)所得稅稅率 25%，則：
（1）2016 年所得稅匯算清繳，提的減值準備 60 萬，不讓稅前扣除，所以納稅調增額 60萬，將來可以調減 60 萬，就是將來可以多“抵稅”，這就是形成“遞延所得稅資產”，形成的數(shù)額：60 萬×25%=15 萬；
（2）2017 年如果全部銷售，賬面銷售成本是 240 萬，但是以前提的減值準備沒有讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成本是 300 萬，納稅調減額 60 萬，形成的資產也就沒了，就把遞延所得稅資產 15 萬沖回了。
【案例 2】2017 年賬面股票購買 200 萬，資產負債表日公允價值 240 萬（好像 16 年行情沒有 這么好，當做例子），企業(yè)所得稅稅率 25%，則：
（1）2016 年所得稅匯算清繳，有公允價值變動損益 40 萬，不算企業(yè)所得稅口徑下的所得，不要繳企業(yè)所得稅，所以納稅調減額 40 萬，將來可以調增 40 萬，就是將來可要多“繳稅”，這就是形成“遞延所得稅負債”，形成的數(shù)額：40 萬×25%=10 萬；
（2）2017 年如果全部賣了，賬面股票成本是 240 萬，公允價值變動產生的賬面值變動40 萬，不讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成本是 200 萬，納稅調增額 40 萬，形成的負債也就沒了，就把遞延所得稅負債 10 萬沖回了。
1.只有暫時性差異才會產生遞延所得稅資產/負債，永久性差異肯定就不會了，比如業(yè)務招待費，當年納稅調增，將來打死也不讓您調減，就不可能形成遞延所得稅資產；
2.形成原因
（1）當期調增應納稅所得額，后期調減應納稅所得額，后期可“抵稅”，形成遞延所得稅資產；
（2）當期調減應納稅所得額，后期調增應納稅所得額，后期多“繳稅”，形成遞延所得稅負債；
（3）考慮特殊情況，比如彌補虧損，因將來能“抵稅”會形成遞延所得稅資產
3.遞延所得稅資產/負債通過損益科目“所得稅費用”核算，所以所得稅費用可能是負數(shù)；
4.遞延所得稅資產/負債只在資產負債表日才體現(xiàn)（通俗的說就是年報時才體現(xiàn)），平時不需要體現(xiàn)。
確定遞延所得稅步驟：
第一步，計算資產負債表中各項資產及負債的計稅基礎；
第二步，計算資產負債表中各項資產及負債的暫時性差異；
第三步，也是最為關鍵的一步，識別會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；
第四步，以預期的適用稅率（預計暫時性差異轉回期間的適用稅率）乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產或負債的余額；
第五步，將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或調整商譽。
遞延所得稅資產，所得稅如何調整？的詳細內容就介紹到這里（內容來自網(wǎng)絡侵權聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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【案例 1】2016 年存貨賬面價值 300 萬，按會計規(guī)定提了減值準備 60 萬，賬面價值只有 240萬，企業(yè)所得稅稅率 25%，則：
（1）2016 年所得稅匯算清繳，提的減值準備 60 萬，不讓稅前扣除，所以納稅調增額 60萬，將來可以調減 60 萬，就是將來可以多“抵稅”，這就是形成“遞延所得稅資產”，形成的數(shù)額：60 萬×25%=15 萬；
（2）2017 年如果全部銷售，賬面銷售成本是 240 萬，但是以前提的減值準備沒有讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成本是 300 萬，納稅調減額 60 萬，形成的資產也就沒了，就把遞延所得稅資產 15 萬沖回了。
【案例 2】2017 年賬面股票購買 200 萬，資產負債表日公允價值 240 萬（好像 16 年行情沒有 這么好，當做例子），企業(yè)所得稅稅率 25%，則：
（1）2016 年所得稅匯算清繳，有公允價值變動損益 40 萬，不算企業(yè)所得稅口徑下的所得，不要繳企業(yè)所得稅，所以納稅調減額 40 萬，將來可以調增 40 萬，就是將來可要多“繳稅”，這就是形成“遞延所得稅負債”，形成的數(shù)額：40 萬×25%=10 萬；
（2）2017 年如果全部賣了，賬面股票成本是 240 萬，公允價值變動產生的賬面值變動40 萬，不讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成本是 200 萬，納稅調增額 40 萬，形成的負債也就沒了，就把遞延所得稅負債 10 萬沖回了。
1.只有暫時性差異才會產生遞延所得稅資產/負債，永久性差異肯定就不會了，比如業(yè)務招待費，當年納稅調增，將來打死也不讓您調減，就不可能形成遞延所得稅資產；
2.形成原因
（1）當期調增應納稅所得額，后期調減應納稅所得額，后期可“抵稅”，形成遞延所得稅資產；
（2）當期調減應納稅所得額，后期調增應納稅所得額，后期多“繳稅”，形成遞延所得稅負債；
（3）考慮特殊情況，比如彌補虧損，因將來能“抵稅”會形成遞延所得稅資產
3.遞延所得稅資產/負債通過損益科目“所得稅費用”核算，所以所得稅費用可能是負數(shù)；
4.遞延所得稅資產/負債只在資產負債表日才體現(xiàn)（通俗的說就是年報時才體現(xiàn)），平時不需要體現(xiàn)。
確定遞延所得稅步驟：
第一步，計算資產負債表中各項資產及負債的計稅基礎；
第二步，計算資產負債表中各項資產及負債的暫時性差異；
第三步，也是最為關鍵的一步，識別會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；
第四步，以預期的適用稅率（預計暫時性差異轉回期間的適用稅率）乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產或負債的余額；
第五步，將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或調整商譽。
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