貸款相關(guān)涉稅問題

　　銀行與A公司簽訂借款合同，銀行、A公司、B公司簽訂委貸合同，A公司向銀行借款100萬，銀行放款100萬到到B公司賬戶，B公司將100萬轉(zhuǎn)入C公司，C公司是真實用款單位，每月C公司轉(zhuǎn)入1萬元到B公司賬戶支付利息，B公司收到1萬元資金后將其中的0.8萬轉(zhuǎn)入A公司，剩余0.2萬元轉(zhuǎn)入D公司，A公司收到0.8萬元轉(zhuǎn)入銀行支付本月利息。

　　問：1、B公司在收到銀行放款本金100萬時是否需要交納稅收？需要交納哪些稅收?(請寫明計算公式）

　　B公司每月收到1萬元利息時，是否需要交納稅收，需要交納哪些稅收?以上單位涉及到哪些稅收？一家有限責(zé)任公司想實行股權(quán)獎勵的方式來激勵高層。實行股權(quán)獎

　　勵時能享受個稅遞延納稅政策嗎？？

　　答：根據(jù)您的描述，業(yè)務(wù)應(yīng)分解為由A公司向銀行貸款、銀行受托代理A向B的貸款業(yè)務(wù)，B借款給C賺取利息差，B再將利息差轉(zhuǎn)給D。

　　1、B公司收到款項實質(zhì)是A貸款給B的，銀行只是受托代理，即A借款給B，B收到款項是不需要繳稅的。

　　2、B將款項轉(zhuǎn)給C，C支付1萬元利息給B，假設(shè)B為增值稅一般納稅人應(yīng)按照貸款服務(wù)征稅增值稅，稅率為6%，假設(shè)B為增值稅小規(guī)模納稅人，則適用3%征稅率。

　　3、A收到B支付的0.8萬元，假設(shè)A為增值稅一般納稅人應(yīng)按照貸款服務(wù)征稅增值稅，稅率為6%，假設(shè)A為增值稅小規(guī)模納稅人，則適用3%征稅率。

　　4、B將0.2萬元打入D賬戶，可能為B賺取的利息差，假如B和D不屬于集團公司，可能還涉及到B借款0.2萬元給D，那么相應(yīng)的B也要按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率同上。

　　5、上述企業(yè)間如屬于集團企業(yè)關(guān)系，可能會適用集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅的優(yōu)惠，具體參見《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。`
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