“對外付匯”扣稅問題？
企業(yè)是一家境外的公司，在中國沒有辦事機構。在桂林承接一個演出活動的設計和組織項目，現(xiàn)在甲方要給我方付款，提出會扣除10%所得稅和6%增值稅后的余額給我，請問對外付匯時，是否必須代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅？稅率10%所得稅和6%增值稅是否合理？
答：對外付匯時，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人，應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。來源于中國境內、境外的所得，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定，如果該非居民企業(yè)不構成常設機構，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
__________
相關規(guī)定：
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為，應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，應代扣代繳增值稅=含稅設計費÷(1+6%)×6%。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定
企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，所得稅稅率為25%。如果該非居民企業(yè)不構成常設機構，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
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相關規(guī)定：
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為，應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，應代扣代繳增值稅=含稅設計費÷(1+6%)×6%。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定
企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，所得稅稅率為25%。如果該非居民企業(yè)不構成常設機構，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
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