政府補助是否一次性全額計入收入繳納所得稅
我們?nèi)〉玫恼a助,需要在取得當年一次性全額計入收入,繳納所得稅么?與資產(chǎn)相關
答:與資產(chǎn)相關的政府補助(不屬于不征稅收入),在稅務上,除另有規(guī)定外,在實際收到的當期一次性計入應稅總額,繳納企業(yè)所得稅。
會計處理上,與資產(chǎn)相關的政府補助,在當期都不直接確認為當期收益,應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益(即總額法和凈額法)
__________
相關規(guī)定:
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅201170號)
第一條:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
第二條:根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除。
用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
第三條:企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。
《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅2008151號)
第一條:企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。
第二條:對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除
《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》
第七條:政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,應當按照收到或應收的金額計量。
政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。
第八條:與資產(chǎn)相關的政府補助,應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關的政府補助確認為遞延收益的,應當在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。
相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的,應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產(chǎn)處置當期的損益。
政府補助是否一次性全額計入收入繳納所得稅的詳細內(nèi)容就介紹到這里(內(nèi)容來自網(wǎng)絡侵權聯(lián)系刪除)。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務;劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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會計處理上,與資產(chǎn)相關的政府補助,在當期都不直接確認為當期收益,應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益(即總額法和凈額法)
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相關規(guī)定:
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅201170號)
第一條:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
第二條:根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除。
用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
第三條:企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。
《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅2008151號)
第一條:企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。
第二條:對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除
《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》
第七條:政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,應當按照收到或應收的金額計量。
政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。
第八條:與資產(chǎn)相關的政府補助,應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關的政府補助確認為遞延收益的,應當在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。
相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的,應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產(chǎn)處置當期的損益。
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