視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何做納稅調(diào)整？
請教一下，我們公司存在視同銷售的情況，比如公司把市場價(jià)500元，成本400元的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，會計(jì)做帳是把400元計(jì)入銷售費(fèi)用，同時(shí)按500元作為視同銷售交了增值稅。
那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何調(diào)整？是增加收入500元，成本400元，銷售費(fèi)用是否也應(yīng)按公充價(jià)值調(diào)整為500元？
答：根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈(zèng)送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，但因?yàn)椴环蠒?jì)收入確認(rèn)條件，所以會計(jì)上不確定收入，相關(guān)的的會計(jì)分錄如下：
借：銷售費(fèi)用464
貸：庫存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅64
就該事項(xiàng)，企業(yè)在做匯算清繳時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時(shí)調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
二、（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會【2017】22號）
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營改增后本條款自動(dòng)廢止）；
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何做納稅調(diào)整？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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答：根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈(zèng)送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，但因?yàn)椴环蠒?jì)收入確認(rèn)條件，所以會計(jì)上不確定收入，相關(guān)的的會計(jì)分錄如下：
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就該事項(xiàng)，企業(yè)在做匯算清繳時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時(shí)調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
二、（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會【2017】22號）
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營改增后本條款自動(dòng)廢止）；
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何做納稅調(diào)整？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。