小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬(wàn)，可以用12月盈利的20萬(wàn)相抵，得出12月仍盈利10萬(wàn)元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，只就這10萬(wàn)元為銷售額進(jìn)行申報(bào)。
由于連續(xù)12個(gè)月的銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期，申報(bào)金融商品銷售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。
特別提醒：根據(jù)財(cái)稅201913號(hào)規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒(méi)有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元（按季征收免稅額為30萬(wàn)元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
(三)銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅201913號(hào)）
一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬(wàn)，可以用12月盈利的20萬(wàn)相抵，得出12月仍盈利10萬(wàn)元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，只就這10萬(wàn)元為銷售額進(jìn)行申報(bào)。
由于連續(xù)12個(gè)月的銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期，申報(bào)金融商品銷售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。
特別提醒：根據(jù)財(cái)稅201913號(hào)規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒(méi)有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元（按季征收免稅額為30萬(wàn)元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
(三)銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅201913號(hào)）
一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。