一般納稅人資格查詢(xún)(一般納稅人資格查詢(xún)?cè)谀睦锊?
1.一般納稅人資格實(shí)行登記制，在具體登記程序中取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人遞交的登記資料信息進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，納稅人即可取得一般納稅人資格。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？
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具體操作：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）
2.除試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格的納稅人以外，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按以下公式換算：
應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）
公式中不論行業(yè)和企業(yè)性質(zhì)，公式“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）”，都是3%。
另外各地方關(guān)于“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月”的時(shí)間段，規(guī)定不一樣，如江蘇地稅規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝所屬期2015年1月-2015年12月銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入合計(jì)÷（1+3％），即所屬期2015年1月-2015年12月銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入合計(jì)為515萬(wàn)元（含）
按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
【例】深圳地稅某建筑企業(yè)納稅人2015年1月-2015年12月提供建筑服務(wù)（不考慮其他特殊情況）營(yíng)業(yè)額680萬(wàn)元，可扣除分包營(yíng)業(yè)額260萬(wàn)元，雖然應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（680-260）×3%=12.6萬(wàn)元，但未扣除前的營(yíng)業(yè)額680÷（1+3％）>500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴車(chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。即自然人不可能成為一般納稅人，但是個(gè)體工商戶(hù)可以按照相關(guān)規(guī)定登記為一般納稅人。
4.試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，繼續(xù)變成“一般納稅人”，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
5.試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人也可以“主動(dòng)申請(qǐng)”變成一般納稅人
6.試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國(guó)稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。
7.試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
還需要提醒的是：從2016年5月1日起納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額從2016年5月1日起連續(xù)12個(gè)月開(kāi)始計(jì)算，以前年度的營(yíng)業(yè)額不列入計(jì)算范圍。
8.試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
即根據(jù)（銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售勞務(wù)銷(xiāo)售額）和（銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額）分別計(jì)算年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。無(wú)論哪項(xiàng)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記，登記后所有銷(xiāo)售額按一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
【例】某從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人，提供應(yīng)稅銷(xiāo)售額470萬(wàn)，生產(chǎn)銷(xiāo)售額貨物年銷(xiāo)售額40萬(wàn)，兩項(xiàng)年銷(xiāo)售額合計(jì)510萬(wàn)，但那項(xiàng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都沒(méi)有超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，只有會(huì)計(jì)核算健全、能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
9.原增值稅納稅人指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅條例》）繳納增值稅的納稅人中一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的；
（2）除第（1）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。
10.除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人可根據(jù)需要，填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》時(shí)，自行選擇當(dāng)月1日或次月1日作為一般納稅人資格生效之日，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
11.試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。
12.跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅務(wù)登記變更辦理，其一般納稅人（或輔導(dǎo)期納稅人）資格繼續(xù)保留
13.證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格文件
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào)）第一條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋‘增值稅一般納稅人’戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)?！?/p>
實(shí)務(wù)中證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格資料還可以選擇以下其一：當(dāng)?shù)貒?guó)稅局網(wǎng)站上查詢(xún)或?qū)Ψ浇陂_(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率一欄非3%和5%）的掃描件。
14.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。截至目前，總局尚未發(fā)布不適用上述辦法的特殊情況。
15.對(duì)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浺话慵{稅人資格而未登記的（如：年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未登記一般納稅人資格的）納稅人，要按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。