資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制公式(資產(chǎn)合計(jì)計(jì)算公式匯總)
大家好,以下是為大家整理關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制公式詳細(xì)流程,建議保存收藏.
一、資產(chǎn)負(fù)債表
(一)資產(chǎn):
1.貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2.交易性金融資產(chǎn)=交易性金融資產(chǎn)
3.應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)-壞賬準(zhǔn)備
4.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款-壞賬準(zhǔn)備
5.預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款-壞賬準(zhǔn)備
6.應(yīng)收利息=應(yīng)收利息-壞賬準(zhǔn)備
7.應(yīng)收股利=應(yīng)收股利-壞賬準(zhǔn)備
8.其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備
9.“存貨=材料采購(gòu)+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”
10.流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項(xiàng)+應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款+存貨+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)+其他流動(dòng)資產(chǎn)
11.可供出售金額資產(chǎn)=可供出售金額資產(chǎn)-可供出售金額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
12.持有至到期投資=持有至到期投資-持有至到期投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
13.長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備
14.長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
15.投資性房地產(chǎn)=投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
16.固定資產(chǎn)=固定地產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
17.在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備
18.工程物資=工程物資
19.固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理
20.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)=生產(chǎn)性生物地產(chǎn)-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
21.油氣資產(chǎn)=油氣地產(chǎn)-累計(jì)折耗-油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
22.無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形地產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
23.開發(fā)支出=研發(fā)支出--資本化支出
24.商譽(yù)=商譽(yù)-商譽(yù)減值準(zhǔn)備
25.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(減去將于一年內(nèi)攤銷的部分)
26.遞延所得稅資產(chǎn)=遞延所得稅資產(chǎn)
27.其他非流動(dòng)資產(chǎn)=其他非流動(dòng)資產(chǎn)
28.非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=可供出售金額資產(chǎn)+持有至到期投資+長(zhǎng)期應(yīng)收款+長(zhǎng)期股權(quán)投資+投資性房地產(chǎn)+固定資產(chǎn)+在建工程+工程物資+固定資產(chǎn)清理+生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+油氣資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)+開發(fā)支出+商譽(yù)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)+其他非流動(dòng)資產(chǎn)
29.資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
(二)負(fù)債:
1.短期借款=短期借款
2.交易性金融負(fù)債=交易性金融負(fù)債
3.應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù)
4.應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款
5.預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款+應(yīng)收賬款
6.應(yīng)付職工薪酬=應(yīng)付職工薪酬
7.應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)交稅費(fèi)
8.應(yīng)付利息=應(yīng)付利息
9.應(yīng)付股利=應(yīng)付股利
10.其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款
11.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
12.其他流動(dòng)負(fù)債=其他流動(dòng)負(fù)債
13流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=短期借款+交易性金融負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項(xiàng)+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債+其他流動(dòng)負(fù)債 13.長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款
14.應(yīng)付債券=應(yīng)付債券
15.長(zhǎng)期應(yīng)付款=長(zhǎng)期應(yīng)付款
16.專項(xiàng)應(yīng)付款=專項(xiàng)應(yīng)付款
17.預(yù)計(jì)負(fù)債=預(yù)計(jì)負(fù)債
18.遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅負(fù)債
19.其他非流動(dòng)負(fù)債=其他非流動(dòng)負(fù)債
20.非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款+專項(xiàng)應(yīng)付款+預(yù)計(jì)負(fù)債+遞延所得稅負(fù)債+其他非流動(dòng)負(fù)債 21.負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
(三)所有者權(quán)益
1.實(shí)收資本(或股本)=實(shí)收資本(或股本)
2.資本公積=資本公積
3.盈余公積=盈余公積
4.未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配+本年利潤(rùn)
5.所有者權(quán)益(股東權(quán)益合計(jì))=實(shí)收資本(或股本)+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)
6.負(fù)債和所有者權(quán)益=負(fù)債合計(jì)+股東權(quán)益合計(jì)
二、利潤(rùn)表:
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出 其他各項(xiàng)目=各科目的借方(支出類)或貸方(收入類)發(fā)生額
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益(+其他業(yè)務(wù)成本)
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
三、會(huì)計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系
四、《利潤(rùn)分配表》中的“未分配利潤(rùn)”=《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“未分配利潤(rùn)”
五、《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初未分配利潤(rùn)”+《利潤(rùn)表》中“凈利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)=《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末未分配利潤(rùn)”
六、《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初數(shù)”+各科目的本期發(fā)生數(shù)=《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末數(shù)”
七、《資產(chǎn)負(fù)債表》中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額。
現(xiàn)金流量表的編制公式
一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額
2、收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目
即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付
二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6. 投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票,退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注:直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊
或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)
注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注:未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減:收益)
=投資收益(借方余額正號(hào)填列,貸方余額負(fù)號(hào)填列)
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減:增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)
=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。