公司在簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同后，如果因?yàn)槭袌?chǎng)變動(dòng)、供貨問(wèn)題等原因，一方無(wú)法履行合同約定，需要繳納違約金，那么收到違約金的一方需不需要交稅呢？

企業(yè)所得稅

企業(yè)的以下幾項(xiàng)收入屬于稅法規(guī)定的“其他收入”，需要繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益。

因此在實(shí)務(wù)中，企業(yè)收到的違約金屬于企業(yè)的其他收入所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

增值稅

合同相關(guān)的納稅義務(wù)發(fā)生與否，是判斷違約金稅務(wù)處理的基礎(chǔ)。企業(yè)的合同是否履行，根據(jù)不同情況，可以作以下區(qū)分：

合同尚未履行，一方違約且支付了違約金：根據(jù)增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則，如果簽訂合同的雙方之間沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的購(gòu)銷(xiāo)貨物或者應(yīng)稅服務(wù)行為，那么就不需要繳納增值稅。簽訂合同的一方在收取了違約金之后，應(yīng)開(kāi)具收據(jù)（依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定），將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。如果雙方之前還因?yàn)樵摵贤杖∵^(guò)定金，應(yīng)沒(méi)收或雙倍返還。

合同已履行，購(gòu)買(mǎi)方違約：根據(jù)增值稅暫行條例與實(shí)施條例，企業(yè)取得的價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

合同已履行，銷(xiāo)售方違約：銷(xiāo)售方違約并支付違約金后，購(gòu)買(mǎi)方是不需要繳納增值稅的。因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方雖然收到了違約金，但是沒(méi)發(fā)生銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，所以無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，無(wú)須繳納增值稅。

關(guān)于合同違約金是否需要交稅的問(wèn)題，大家還有什么不清楚的嗎？