稅務(wù)總局華明鎮(zhèn) | 跨年夜稅票無需煩，學(xué)精這4招，輕輕松松解決跨年夜稅票！

每到年末，許多公司老總便會為跨年夜稅票犯愁，擔(dān)心稅票跨年夜入帳產(chǎn)生不便。由于假如講“收付實現(xiàn)制”和“本質(zhì)勝于方式”時，就怕稅官說“稅票才算是抵扣的合理合法憑證”；相反，假如講“稅票是抵扣的合理合法憑證”，又怕稅官說“收付實現(xiàn)制”和“本質(zhì)勝于方式”。因而，許多老總會感覺進退兩難，對跨年夜稅票是提心吊膽。

那麼應(yīng)該怎么辦呢？對你說，跨年夜稅票無需煩，只需學(xué)精這4招，輕輕松松解決跨年夜稅票！

什么叫跨年夜稅票?

說白了跨年夜稅票，一般 就是指下邊二種狀況的稅票：

第一種：發(fā)票開具時間上一本年度，卻因各種各樣緣故無法在上一年費用報銷(付款)記賬，費用報銷(付款)和記賬時間則是在第二年。例如，公出工作人員1月份費用報銷上一本年度12月份的公出花費。

第二種：經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生在上一本年度，賬款付款也在上一本年度，卻沒有在上一本年度接到稅票。例如，在牛叉的電視臺節(jié)目做廣告，必須 先支付，12月份廣告宣傳款也打過廣告宣傳也開播了，但是便是12月31日前還未接到宣傳費稅票，只是元旦過去了才接到稅票。

跨年夜稅票應(yīng)當(dāng)怎么處理?

一、歸屬于訂金特性的稅票——跨年夜又怎樣

依據(jù)稅票的出具標(biāo)準(zhǔn)，在銷售方或服務(wù)項目給予放在預(yù)收賬款時出具的稅票也是合理合法的。因而，大家最先必須 對稅票相匹配的經(jīng)濟發(fā)展事宜分清晰，看是否歸屬于訂金的特性。假如歸屬于訂金特性的稅票，就算是跨年夜了，也是能夠的。

例如，公司與電視臺節(jié)目簽定了2018年一季度的廣告合同，合同書承諾電視臺節(jié)目從2018年的1月2日開播公司的廣告宣傳。倘若公司在2017年12月底前付款了宣傳費，電視臺節(jié)目也在2017年12月31日出具了稅票。假如老總是跨年夜后的2018年1月15日才接到稅票，徹底能夠把該稅票做在2018年1月份的賬里，隨后在2018年度開展抵扣(原本也應(yīng)在2018年抵扣，就算是在2017年入帳)。

二、歸屬于庫存商品購置的稅票——跨年夜很一切正常

針對庫存商品，即便接到稅票也并不代表著立刻能夠抵扣，由于庫存商品務(wù)必要歷經(jīng)進庫、領(lǐng)料、生產(chǎn)制造、市場銷售等階段后才能夠在抵扣。假如稅票是去年的，可是庫存商品在第二年才進行進庫等程序流程，自然去年的稅票也是能夠做在第二年的。

例如，公司在2017年12月31日接到一批貨，稅票隨貨到的，該批貨品于2018年1月3日工程驗收達標(biāo)后進庫。這里，稅票盡管是2017年的，可是能夠一切正常做在2018年度，也沒什么納稅調(diào)整。

一樣大道理，公司購買的固資，假如由于工程驗收、安裝等造成 稅票入帳時間跨年夜，也是能夠的。

三、歸屬于2017年的成本費或花費，接到的發(fā)票開具的時間則是2018年的，該怎么辦?如何開展抵扣?

見到這個問題，很多人立刻會想起追補：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國稅總局公示2012年第15號)第六條要求，依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的相關(guān)要求，對公司發(fā)覺其他應(yīng)付款具體產(chǎn)生的、依照稅收法律要求應(yīng)在公司個人所得抵扣而未扣減或是少扣減的開支，公司作出重點申請及表明后，準(zhǔn)許追補至產(chǎn)生本年度測算扣減，但追補確定限期不可超出5年。

追補太不便，最少是那樣覺得的，能不追補就追補。因而，大家還能夠看一下此外一個要求：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國稅總局公示2011年34號)第六條要求，公司當(dāng)初具體產(chǎn)生的有關(guān)成本費、花費，因為各種各樣緣故無法立即獲得該成本費、花費的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度企業(yè)所得稅時，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計算;但在年度匯算清繳時，應(yīng)填補給予該成本費、花費的合理憑據(jù)。

擁有34號公示，針對的確歸屬于當(dāng)初的成本費或花費，可是接到的稅票則是第二年，我們可以那樣解決：

(一)歸屬于當(dāng)初花費的

假如簽定有合同書，且付款了有關(guān)賬款的，在付款時可能在當(dāng)初年末前不能收到稅票的，就不必依照基本掛往來賬，只是立即記入有關(guān)花費。假如在第二年5月31日前收到了稅票，就算發(fā)票開具時間第二年依然能夠在當(dāng)初所得稅年度匯算清繳時依照34號公示扣減。自然，假如到第二年5月31日還未接到稅票，則就老老實實地開展納稅調(diào)整吧!隨后，什么時候接到再漸漸地滴去追補。

(二)歸屬于當(dāng)初損耗、市場銷售等庫存商品的

針對購入的庫存商品，在接到時無論是不是有稅票，依照一切正常程序流程申請辦理工程驗收進庫辦理手續(xù)，隨后該領(lǐng)料的領(lǐng)料出入庫，該市場銷售的市場銷售出入庫，月底一切正常申請辦理庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年末，還未接到拿貨稅票，依照暫估入庫，借“庫存商品”，貸“應(yīng)付款”。一樣大道理，第二年5月31日前接到稅票就可以抵扣，假如到那時候還未接到就做納稅調(diào)整。

(三)歸屬于當(dāng)初購買的固資

國稅發(fā)(2010)79號要求，公司固資交付使用后，因為工程項目賬款并未付清未獲得全額的稅票的，可暫按合同條款的額度記入固資計稅依據(jù)計提折舊，待稅票獲得后開展調(diào)節(jié)。但此項調(diào)節(jié)應(yīng)在固資交付使用后12個月內(nèi)開展。

因而，公司無論是不是有稅票，依照企業(yè)會計準(zhǔn)則申請辦理，對固資開展暫估入賬后開展折舊費，隨后依照國稅發(fā)(2010)79號開展抵扣。國稅發(fā)(2010)79號比34號公示的時間好像要長一些，可是卻有可能12個月的完畢時間在年度匯算清繳前，這一點必須 留意。

四、如果是2017年的花費，出具時間也是2017年，可是報帳時間和支付時間則是2018年。該怎么處理?難道說只有追補嗎?

這類狀況的確常常存有，例如業(yè)務(wù)員12月份公出，了解元旦后才來報銷差旅費。

對于這類狀況，老總必須 做倆件事兒，通告各單位要報帳的盡量在年末前報帳，假如因各種各樣緣故不可以報帳的需向公司給予預(yù)估報帳中稅票時間2017年的額度。

公司一方面依據(jù)預(yù)計的額度確定有關(guān)花費，另一方面確定有關(guān)債務(wù)。有關(guān)工作人員在2018年報帳時再抵減有關(guān)債務(wù)和調(diào)節(jié)有關(guān)花費額度。那樣也是達到34號公示要求的。

因而，跨年夜稅票確實沒那麼恐怖!只需學(xué)好之上4招，就可以輕輕松松解決啦！